Как зарегистрировать обособленное подразделение в налоговой в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как зарегистрировать обособленное подразделение в налоговой в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Цель простого ОП – обеспечить работу компании, часто связанную с коммерцией или оказанием услуг, в удаленном от головного предприятия месте, для развития или оптимизации бизнес-процессов. ОП не наделено полномочиями выполнять обязанности головного офиса или представительства. Регистрация обособленного подразделения в ЕГРЮЛ не предусмотрена.
Пунктом 7 ст. 226 НК РФ установлено, что сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у физического лица, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.
То есть по общему правилу НДФЛ должен перечисляться отдельно по головной организации и обособленному подразделению. НДФЛ, относящийся к суммам дохода работников ОП, должен перечисляться по месту нахождения (месту постановки на учет) этого ОП.
ФНС России в письмах от 12.03.2014 N БС-4-11/4431@, от 03.08.2011 N АС-4-3/12547 разъяснила, что при перечислении НДФЛ за работников ОП следует оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному ОП с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ. Производить уплату налога централизованно, одним платежным поручением по месту нахождения головной организации как за работников головной организации, так и за работников ОП, по мнению ФНС, нельзя (письма УФНС по г. Москве от 28.04.2007 N 28-11/040726, от 01.07.2010 N 20-15/3/068888).
Особенности обособленного подразделения
Обратите внимание
На основании статьи 55 НК РФ обособленное подразделение не является юрлицом, соответственно не имеет своего ОГРН и ИНН. Руководство компании вправе решить, выделять ОП на отдельный баланс или оставить на общем. Исходя из этого решения, компания ведет бухгалтерский учет и сдает отчетность по всем ОП.
Решение о необходимости стационарной работы дистанцированно от местоположения основного предприятия принимает генеральный директор и отдает приказ о создании обособленного подразделения. В течение месяца с начала работы ставят в известность ФНС.
Бухучет можно вести отдельно, но отчетность головного предприятия обязательно включает информацию обо всех ОП. Однако каждое их них может открыть банковский счет.
Открытие обособленного подразделения в другом городе предусмотрено только для юрлиц – ООО, АО и прочих. ИП достаточно встать на налоговый учет по месту осуществления бизнеса.
Сроки регистрации обособленного подразделения
Когда обособленное структурное подразделение начинает работать, есть месяц, чтобы зарегистрировать его в ФНС, а также, если нужно, в ФСС и ПФР.
Иногда возникают сложности с определением срока деятельности. Обычно за нее принимают дату, указанную в приказе. Однако если ранее было арендовано помещение, нанят руководитель, налоговая может дату фактического начала деятельности привязать к договору аренды или трудовому договору.
Чтобы постановка на учет обособленного подразделения прошла без проблем и вопросов, подготовительный этап перед тем, как открыть обособленное подразделение ООО, лучше организовать таким образом, чтобы даты приказа, аренды, найма руководителя, максимально совпали или приказ был выпущен первым.
Итак, снять с учёта обособленное подразделение в 2024 году невозможно до того, пока не уволены все сотрудники.
Увольнение при закрытии ОП происходит по определённым правилам. Если оно расположено в том же населённом пункте, где основной офис, то следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Увольнять их можно лишь в том случае, если подходящих вакансий нет. Основание для расторжения договора – сокращение в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.
Если у компании нет других ОП в том же городе или посёлке (селе, деревне), то договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, так как подразделение ликвидируется.
В остальном всё как обычно. С сотрудниками необходимо рассчитаться не позже дня увольнения, а также выдать им должным образом оформленные кадровые документы. Если производится сокращение, им дополнительно обеспечиваются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.
Виды обособленных подразделений
НК РФ (ст. 11 п. 2) к обособленным подразделениям относит любые части компании, которые находятся не по юридическому адресу фирмы, если они удовлетворяют двум условиям:
- открыты на срок более месяца;
- имеют стационарные рабочие места (хотя бы одно).
Здесь следует различать обычные ОП и филиалы / представительства фирмы. Последние являются разновидностью подразделений, но с более широкими полномочиями и функциями:
- Представительства осуществляют роль, соответствующую их названию: представляют интересы юрлица вне места его нахождения.
- Филиалы, как территориально обособленные части компании, обладают всей полнотой функций, как и «головная» организация.
Что такое обособленное подразделение и как его открыть
Если вы – юридическое лицо, то вы вправе создать обособленное подразделение (одно или несколько, российское законодательство не имеет ограничений по их количеству), при этом индивидуальные предприниматели такого права лишены.
Обособленным подразделением считают помещение, здание или иной объект недвижимости, где компания создала хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца и при этом адрес местонахождения не совпадает с вашим юридическим адресом согласно выписки ЕГРЮЛ.
Иными словами, открыли бизнес в другом районе, городе или муниципальном образовании? Будьте добры, поставьте его на налоговый учет в ИФНС в течение месяца (если просто изменились данные об уже имеющемся обособленном подразделении – сообщите налоговикам в трехдневный срок).
Важно! Обязательно зарегистрируйте обособленное подразделение. В противном случае вам придется заплатить штраф. А вот в каком размере – скорее всего придется разбираться с налоговиками в суде.
Если инспекторы посчитают, что вы несвоевременно подали заявление в инспекцию – заплатите штраф в размере 10 тысяч рублей по п. 1 ст. 116 НК РФ. В худшем случае они могут посчитать, что вы вели деятельность и не платили налоги. Будьте готовы к более суровым мерам – вам придется отдать 10% вашего дохода, но не менее сорока тысяч рублей (об этом читайте в п. 2 ст. 116 НК РФ).
Интересно! Если вы все-таки допустили такую оплошность, как несвоевременная регистрация обособленного подразделения, то рекомендуем обратиться в суд, указывая на письмо ФНС от 27.02.14 №СА-4-14/3404, в котором инспекторы пришли к выводу, что к правонарушителям в вышеописанном случае нужно применять штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ – а именно, вам придется заплатить всего лишь 200 рублей. Но на практике, зачастую бывает непросто оспорить в суде решение ФНС о гораздо большем размере штрафа.
Важно! Штраф придется заплатить не только организации, но и директору (от 300 до 500 рублей). Если к тому же вы не вовремя зарегистрировались в ФНС – вас оштрафуют на сумму от 5 до 10 тысяч рублей (если просрочка регистрации составит меньше или больше 90 календарных дней).
Регистрация обособленного подразделения не означает, что оно является отдельным юрлицом (обособленной организацией). Это значит, что налоги с доходов, полученных в обособленном подразделении, вы будете платить в другую налоговую инспекцию по территориальному признаку. Во всем остальном обособленное подразделение подчиняется целям и задачам головного, у них также единая учетная политика. Принципы и особенности бухгалтерского и налогового учета в нем также определяются головным подразделением. Об этом – читайте далее.
Как открыть обособленное подразделение
Ст.84 НК РФ устанавливает, что постановка обособок на учёт производиться путём направления специальных сообщений в налоговые органы. Если ОП соответствует всем условиям о рабочем месте, то в месячный срок с момента его создания, согласно ст.23 НК РФ, в ФНС, где числиться на учёте ООО, нужно направить сообщение формы №С-09-3-1.
Важно! Направлять данный документ необходимо в инспекцию по месту учёта ООО, а не по месту открытия ОП – это довольно распространённая ошибка. Если направить сообщение напрямую в налоговый орган, в котором будет состоять на учёте обособка, то сообщение будет возвращено заявителю.
Сообщение формы №С-09-3-1 необходимо подписать руководителем ООО, либо уполномоченным доверенностью лицом. Доверенность необходимо будет приложить к сообщению, других документов прикладывать не нужно.
Сообщение можно подать и в электронном виде посредствам подписания его ЭЦП руководителя.
Значимость регистрации подразделения
Регистрация нового обособленного подразделения в 2024 году имеет особое значение для компании. Это позволяет расширить ее деятельность и повысить ее статус на рынке.
Основной преимуществом регистрации является правовой статус, который закрепляет новое подразделение как юридическую единицу. Это делает его самостоятельным и позволяет вести учет деятельности отдельно от других подразделений компании.
Регистрация обособленного подразделения также обеспечивает ему возможность заключать отдельные договоры и сделки с партнерами. Благодаря этому, оно может совершать сделки без привлечения основной компании.
У регистрированного подразделения также есть возможность привлекать собственные средства и иметь собственный бюджет. Это делает его более независимым финансово и позволяет быстрее развиваться и расти в сравнении с не зарегистрированными подразделениями.
Кроме того, регистрация обособленного подразделения способствует повышению доверия со стороны клиентов и партнеров. Они могут быть уверены в юридической состоятельности и надежности компании.
Таким образом, регистрация нового подразделения является важным шагом для роста и развития компании. Она обеспечивает ему самостоятельность, правовую защиту и возможности для развития и привлечения новых клиентов и партнеров.
Когда создается обособленное подразделение
Новое обособленное подразделение открывают только в том случае, если компанией созданы постоянные рабочие места, расположенные в ином муниципальном образовании. То есть, если головная компания и ее подразделение относятся к одному налоговому органу, то подавать документы на открытие обособки не нужно.В иных случаях потребуется регистрации обособленного подразделения. Даже при оборудовании только одного рабочего места, уже требуется оформление обособленного подразделения. Дата создания обособки в этом случае будет считаться день создания постоянного рабочего места.
Таким образом, если компания принимает решение о созданииОП, она должна учитывать следующие особенности:
- создавать ОП вправе только юрлица;
- ОП должно располагаться по адресу, отличному от адреса головной компании;
- рабочие места в ОП должны быть оборудованы.
Регистрация обособленного подразделения в налоговой в 2023 — 2024 годах: пошаговая инструкция
На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.
Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).
Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:
- копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
- копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
- копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
- копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
- копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
- копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;
На нашем сайте вы можете скачать образец платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец».
- выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
- заявление о регистрации изменений по форме Р13014.
Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.
Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.
При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.
Закрытие обособленного подразделения в 2023 — 2024 годах: пошаговая инструкция
Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.
Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13014.
Для закрытия иного обособленного подразделения достаточно подать в налоговый орган заявление по форме С-09-3-2, утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14-632@.
Определить место регистрации подразделения
Определение места регистрации обособленного подразделения (филиала) важный этап в создании подразделения. Место регистрации должно быть обосновано и соответствовать требованиям законодательства.
1. Выбор места регистрации. Руководитель предприятия должен определить место регистрации подразделения, исходя из целей его работы и налоговых преимуществ. Место регистрации может быть указано в заявлении о создании обособленного подразделения.
2. Подготовка документов. Для регистрации подразделения необходимо подготовить следующие документы:
- Заявление о создании обособленного подразделения;
- Решение руководителя о создании подразделения;
- Документы, подтверждающие полномочия руководителя предприятия;
- Документы, подтверждающие наличие головного представительства или филиала предприятия;
- Документы, подтверждающие адреса представительств или филиалов предприятия;
- Документы, подтверждающие факт создания подразделений в течение последних трех лет;
- Документы, подтверждающие количество рабочих мест в подразделениях;
- Документы, подтверждающие оборудованность подразделений;
- Документы, подтверждающие наличие квалифицированной рабочей силы;
- Документы, подтверждающие наличие каналов передачи информации между подразделениями и головной организацией.
3. Подача документов. Подготовленные документы необходимо подать в налоговые органы по месту регистрации подразделения. Дата подачи документов является датой регистрации подразделения.
4. Публикация информации. В течение месяца с даты регистрации подразделения руководитель предприятия должен опубликовать информацию о создании обособленного подразделения в печатных или электронных СМИ.
После определения места регистрации подразделения и успешной регистрации, филиал может начать свою работу.
Получить свидетельство о регистрации и завершить процедуру регистрации
После успешного завершения процесса регистрации обособленного подразделения, вам необходимо получить свидетельство о его регистрации. Этот документ является основным документом, подтверждающим легальность и правомочность деятельности вашего обособленного подразделения.
Чтобы получить свидетельство о регистрации, следуйте инструкциям ниже:
- Запомните, что при регистрации обособленного подразделения вам необходимо указать численность работников, соответствующую его функциональным обязанностям и возможностям. Это число должно быть прописано в уставе вашей компании.
- Составьте пакет документов, который включает в себя следующие документы:
- Заявление о регистрации обособленного подразделения;
- Копию устава вашей компании;
- Копию документа, подтверждающего полномочия руководителя вашего обособленного подразделения;
- Копию документа, подтверждающего полномочия директора вашей компании;
- Свидетельство о государственной регистрации вашей компании;
- Документы, подтверждающие адреса мест нахождения вашего обособленного подразделения.
- Передайте пакет документов в налоговую инспекцию по месту регистрации вашего обособленного подразделения. Обратитесь к специалисту налоговой инспекции для получения информации о необходимости предоставления дополнительных документов или заполнения дополнительных форм.
- После получения свидетельства о регистрации вам необходимо завершить процедуру регистрации обособленного подразделения в налоговом органе. Для этого:
- Подайте отчетные документы о деятельности вашего обособленного подразделения в налоговую инспекцию;
- Зарегистрируйте обособленное подразделение в налоговом органе;
- Подайте отчет о численности сотрудников, трудящихся в вашем обособленном подразделении;
- Уплатите налог на имущество, если ваше обособленное подразделение оборудовано и создано для осуществления предпринимательской деятельности.
Запомните, что регистрация обособленного подразделения сопровождается изменениями в уставе вашей компании. Для внесения этих изменений обратитесь к руководителю вашей фирмы.
Подробную информацию о процедуре регистрации обособленного подразделения вы можете найти на сайте Федеральной налоговой службы или обратиться к квалифицированной юридической компании.
Кто может зарегистрировать подразделение
Обособленное подразделение может быть зарегистрировано юридическими лицами, которые имеют намерение осуществлять предпринимательскую деятельность в определенной территории и нуждаются в учреждении дополнительных организационных структур.
Обычно обособленное подразделение регистрируется родительской организацией, для которой это является выгодным вариантом управления бизнесом. Однако, в некоторых случаях, подразделение может быть зарегистрировано отдельным учредителем, если он обладает достаточными ресурсами и компетенциями для ведения данного вида деятельности.
Важно отметить, что регистрация подразделения осуществляется в соответствии с налоговым законодательством и требует соблюдения определенных формальностей и предоставления необходимых документов.
Для получения подробной информации о процессе регистрации обособленного подразделения и необходимых условиях обратитесь к налоговым органам или специалистам, которые имеют соответствующую квалификацию в данной области.
Процедура регистрации: куда и в какие сроки подаются сведения
Об открытии всех своих подразделений следует уведомить ФНС не позднее 1 месяца со дня его открытия. Если открывается филиал, то срок отсчитывается с точной даты принятого решения о его создании. Если это обычное ОП, открытое по ст. 11 НК, то срок начинается со дня организации рабочих мест – принятии на работу первого сотрудника.
При смене наименования или адреса подразделения, необходимо уведомить органы ФНС в течение 3 рабочих дней после регистрации данных фактов.
Сообщение об открытии ОП с приложенными документами подается в налоговый орган по юридическому адресу регистрации фирмы. Здесь возможны варианты представления:
- электронно – через провайдера ТКС;
- заказным ценным письмом с описью вложения;
- через портал Госуслуг или в личном кабинете на сайте ФНС;
- путем посещения налоговой инспекции, в этом случае для представителя организации потребуется доверенность.