Какие налоги платит ИП КФХ в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит ИП КФХ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Упрощенный налог (гл. 26.2 НК РФ) во многом схож с ЕСХН: если речь идет об УСН «доходы», применяется та же ставка 6%, а при выборе варианта УСН «доходы минус расходы» налоговая база является разницей доходной части и затрат.
Особенности бухгалтерского учёта в сельском хозяйстве
Учёт в коммерческих сельскохозяйственных организациях регулируется общими нормативными правовыми актами: 402-ФЗ, ПБУ и НК РФ. Но есть и отраслевые акты, помогающие построить систему учёта в сельском хозяйстве:
- план счетов предприятий агропромышленного комплекса (АПК), утверждённый приказом Минсельхоза от 13.06.2001 № 654;
- методические рекомендации по корреспонденции счетов бухучёта сельскохозяйственных организаций (приказ Минсельхоза от 29.01.2002 № 68);
- методические рекомендации по бухучёту государственных субсидий и других видов помощи (приказ Минсельхоза от 02.02.2004 № 75);
- методические рекомендации по учёту основных средств (приказ Минсельхоза от 19.06.2002 № 559);
- методические рекомендации по учёту затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции, работ, услуг (приказ Минсельхоза от 06.06.2003 № 792);
- методические рекомендации по разработке учётной политики в сельхозорганизациях, утверждённые Минсельхозом 16.05.2005;
- другие отраслевые документы.
В этих документах закреплены особенности бухгалтерского учёта, характерные для сельского хозяйства.
Изменятся условия снижения налога
Здесь нужно учесть три момента:
- Переменные взносы снижают налог того года, в котором подлежат уплате. То есть сумму этих взносов за 2023 г. можно использовать для снижения налога за 2024 г., поскольку срок их оплаты до 1 июля следующего года.
- Фиксированные взносы снижают только налог текущего года. В 2024 г. получится снизить налог только на сумму взносов, уплаченных 2024 году. В январе 2024 г. нельзя оплатить с опозданием взносы за 2023 г. и использовать эту сумму для снижения налога в 2024 г.
- И переменные, и фиксированные взносы разрешили включать в вычет налога до их уплаты. Например, можно снизить авансовый налог первого квартала за взносы, уплаченные 1 апреля.
Разберём на примере: предприниматель два года подряд зарабатывал по 250 тыс. руб. в квартал. Взносы тоже были одинаковыми: 50 тыс. руб. в год. Посчитаем, сколько налоговов должен заплатить предприниматель в 2023-ом, а сколько в 2024 году.
Налоговые каникулы для ИП
Отдельные субъекты РФ имеют право на предоставление налоговых каникул до 1.01.2025 года. Право действует на основе ФЗ 67 от 26.03.2022 года. Такая услуга появилась еще в 2015 году, и ее не раз продлевали. Воспользоваться послаблением имеют право ИП, открывшие бизнес не позднее двух лет с момента вступления документа в силу, а также те, кто восстановил в этот период ранее действовавший бизнес. Услуга доступна для патента и упрощенки по следующим направлениям деятельности:
| Вид системы налогообложения | Сфера деятельности |
| УНС | производственная, социальная, научная, бытовая, жилищная |
| ПНС | производственная, социальная, научная, бытовая |
ПСН тоже можно применять?
Патентная система НО относится к спецрежиму, и до сих пор не применялась в сфере КФХ в качестве основной в силу ряда законодательных причин и нюансов применения. В то же время фермеры могли оказывать услуги, не связанные непосредственно с сельским хозяйством, но подпадающие под действие ПСН. Тогда применение этой системы было вполне оправдано в качестве дополнительной.
Для справки: применение ЕНВД с 1.01.2021 года законом уже не предусмотрено (ФЗ-97 от 29/06/12, ст. 5). Патентная система, напротив, расширила сферу своего влияния и теперь может применяться фермерами. Подписан ФЗ-8 от 6/02/20, вносящий соответствующие поправки в статьи 346.43 и 346.45 НК РФ. Он начнет применяться с 1 числа очередного налогового периода, т.е. фактически с 1.01.2021 года. Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода за год и ставки 6%.
Налогообложение фермерской деятельности
При выборе системы налогообложения учитывается специфика деятельности КФХ, предполагаемый доход, оборот и другие факторы. ОСНО чаще всего используется при утрате права на ЕСХН или упрощенку. Режим является базовым. При регистрации он выбирается автоматически. Для перехода на УСН или сельхозналог налогоплательщик подает соответствующее заявление в ИФНС в установленный срок.
Кому доступны спецрежимы? Всем фермерским хозяйствам, которые соответствуют условиям, установленным действующим законодательством. Для применения УСН, например, есть ограничения по обороту, величине ОС, среднесписочной численности. Применение ЕСХН возможно при определенном размере доли сельскохозяйственной продукции.
Признание доходов и расходов при упрощенке и сельхозналоге осуществляется кассовым методом. При ОСНО может использоваться метод начисления. Основным налогом при УСН является налог, заменяющий налог на прибыль, НДС. При ЕСХН КФХ платит сельхозналог. Хозяйства на ОСНО рассчитывают налог на прибыль и другие налоги.
Налоговая база при упрощенке может определяться с учетом доходов или разницы между доходами и расходами. Для пользователей ЕСХН доступен один способ ее определения – доходы минус расходы. Аналогичным способом определяется налоговая база при ОСНО.
Чаще всего фермерские хозяйства работают на сельхозналоге. Это обусловлено наличием ряда преференций, в том числе по уплате отдельных налогов (НДС, имущественного и других). Также к преимуществам режима стоит отнести упрощенный порядок отчетности и ведения бухучета.
Подробные расчеты налогов для КФХ
В 2024 году, КФХ (крестьянское (фермерское) хозяйство) должно платить следующие налоги:
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — для КФХ со сплошным налоговым режимом составит 4% от дохода минус расходы. Если КФХ установит упрощенный налоговый режим, размер налога составит 6% от объема реализации продукции.
- Налог на имущество — размер налога определяется по кадастровой стоимости земельных участков, зданий и сооружений, находящихся в собственности КФХ. Ставка налога может варьироваться в зависимости от региона и других факторов.
- Налог на землю — размер налога зависит от категории земель, их площади и кадастровой стоимости. Ставка налога также может варьироваться в зависимости от региона.
При расчете налогов КФХ должно учесть все доходы и расходы, связанные с хозяйственной деятельностью. Доходы могут быть получены от реализации сельскохозяйственной продукции, аренды земли или имущества, а также других видов деятельности. Расходы могут включать затраты на приобретение посадочного материала, удобрений, топлива, оплату служащих и другие смежные расходы.
Если КФХ не своевременно уплатит налоги или предоставит недостоверные сведения, может быть привлечено к административной или уголовной ответственности. Поэтому, КФХ должно своевременно и правильно рассчитывать и уплачивать налоги, соблюдая все требования законодательства.
Налоговая нагрузка ИП КФХ на ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предоставляет предпринимателям, занимающимся сельскохозяйственной деятельностью, определенные преимущества по снижению налоговой нагрузки. ИП КФХ (индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на условиях крестьянского (фермерского) хозяйства) могут воспользоваться данным режимом налогообложения, чтобы упростить обязательства перед государством.
ЕСХН позволяет уплату налогов в виде фиксированного размера, что позволяет ИП КФХ иметь предсказуемый налоговый платеж в течение года. Размер налога определяется исходя из численности работников и величины земельного участка, занятого сельскохозяйственной деятельностью.
Основные налоги, которые подлежат уплате по ЕСХН, включают:
- Единый сельскохозяйственный налог — основной налоговый платеж, который рассчитывается исходя из нормативов налогообложения;
- Страховые взносы — обязательные платежи в фонды социального страхования;
- Налог на имущество физических лиц — налог, взимаемый с физических лиц на основе имущественных прав;
- Земельный налог — налог, взимаемый с земельных участков, использованных в сельскохозяйственной деятельности;
- Сельскохозяйственный налог — налог, взимаемый с доходов, полученных от сельскохозяйственной деятельности;
ЕСХН позволяет оптимизировать налоговую нагрузку ИП КФХ и сохранить предсказуемость налоговых платежей. Однако перед регистрацией на данном режиме рекомендуется консультироваться со специалистом, чтобы полностью понимать свои обязательства и возможности по уплате налогов.
Специфика и преимущества возможных режимов налогообложения для КФХ в сравнении
Выбор спецрежима зависит во многом от основных показателей сельскохозяйственной деятельности хозяйства, в первую очередь, от величины прибыли, размеров и объемов производимой продукции. Исходить следует из специфики работы самого хозяйства и того налогообложения, которое ему больше подходит.
Существенная разница между тремя системами видна прежде всего в налоговой нагрузке, сопутствующих ограничениях, что и следует взять на вооружение при принятии решения о применении спецрежимов. Следует заметить при сравнении также тот факт, что состав исчисляемых налогов КФХ и ИП в большинстве своем идентичен.
| Спецрежимы | ОСНО | УСН (Прибыль): | УСН (Прибыль-Расход) | ЕСХН |
| Основные налоговые платежи и ставки | НДФЛ (13% — для резидентов, 30% — для нерезидентов РФ),
НДС (10 либо 18%), имущественный, транспортный и земельный налоги |
Единый налог с прибыли по ставке 6% | Единый налог по ставке 5-15% с разницы прибыль — расход (если затраты превысили прибыль, то 1% от годовой прибыли) | Единый сельскохозяйственный налог по ставке 6%;
0% для Крыма и Севастополя в 2016 году и 4% в последующих годах вплоть до 2023 г.; транспортный и земельный налоги |
| Ограничения по применению | — | есть
(НК РФ, ст.346.12 и 346.13) |
есть
(НК РФ, ст.346.12 и 346.13) |
есть
(НК РФ, ст.346.2, п.2 и п.5) |
| Ограничения по виду деятельности | — | — | — | есть
(НК РФ, ст.346.2, п.2) |
Общий порядок налогообложения предоставляет большой спектр возможностей для развития серьезного бизнеса. Среди очевидных преимуществ выделяется возможность возмещения НДС, учет затрат и ущерба при налоговых расчетах, отсутствие каких-либо ограничений. УСН значительно снижает налоговую нагрузку, что привлечет, скорее всего, новичков в предпринимательстве. Ну а ЕСХН рассчитана специально на работников агропромышленного комплекса с учетом особенностей их работы.
НДС для КФХ: особенности его уплаты и возможности получения налоговых вычетов
Как правило, КФХ являются плательщиками НДС при реализации своей продукции. Они обязаны включать налог в стоимость своих товаров и услуг, которые они продаже клиентам. При этом, КФХ также имеют право на получение налоговых вычетов.
Чтобы получить такой вычет, КФХ должны при сдаче отчетности в налоговые органы предоставить подтверждающие документы о закупках товаров и услуг с уплаченным НДС. Это могут быть счета, накладные или другие документы, подтверждающие факт проведения операций с НДС. В случае, если КФХ участвуют в системе электронной отчетности, такие документы должны быть предоставлены в электронном виде.
Налоговые вычеты позволяют КФХ снизить сумму, которую они должны уплатить в бюджет в качестве НДС. Вычеты могут быть как частичными, так и полными, в зависимости от вида товаров или услуг, которые КФХ закупают.
Некоторые виды товаров и услуг, необходимые для производства и реализации продукции КФХ, могут быть освобождены от НДС. Например, это может быть зерно, корм для животных, удобрения и другие агрохимикаты. В таком случае, КФХ не обязаны уплачивать НДС при приобретении таких товаров и услуг, а соответственно, их НДС вычетов будут равны нулю.
| Основные особенности НДС для КФХ: |
|---|
| 1. Обязанность уплаты НДС при реализации продукции |
| 2. Возможность получения налоговых вычетов |
| 3. Предоставление документов при сдаче отчетности |
| 4. Освобождение от НДС для некоторых видов товаров и услуг |
Таким образом, КФХ должны быть внимательными к налогообложению НДС и учитывать его особенности. Правильное учет и уплата НДС, а также использование доступных налоговых вычетов помогут КФХ сэкономить средства и повысить свою конкурентоспособность.
ИП КФХ на ЕСХН: основные налоговые ставки и обязательства в 2024 году
Основные налоговые ставки и обязательства для ИП КФХ на ЕСХН в 2024 году:
- Ставка ЕСХН составляет 6% от валовой выручки, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции, а также от оказания сельскохозяйственных услуг.
- ИП, работающие на ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).
- ИП КФХ, применяющие ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на прибыль (НП).
- ЕСХН предусматривает уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Ставка взносов составляет 1% от минимальной заработной платы на каждого работающего.
- ИП КФХ, применяющие ЕСХН, не платят единой социальной налог (ЕСН).
Кроме того, ИП КФХ, работающие на ЕСХН, обязаны вести учет доходов и расходов по основным видам деятельности, а также предоставлять отчетность в контролирующие органы.
ИП КФХ на ЕСХН имеют право на применение налогового вычета в размере 20% от расходов на покупку кормов, семян, удобрений и других материалов, необходимых для сельскохозяйственной деятельности.
Важно отметить, что ИП КФХ на ЕСХН могут перейти на общую систему налогообложения (ОСНО), если их валовая выручка превысит установленные пороги.
Новые изменения налогового законодательства для ИП КФХ на ЕСХН в 2024 году
С 1 января 2024 года вступают в силу новые изменения налогового законодательства, которые затрагивают ИП КФХ, работающих на системе единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Новые изменения направлены на упрощение налогообложения и снижение налоговой нагрузки на ИП КФХ.
Основные изменения:
| Ставка налога | 2023 год | 2024 год и далее |
|---|---|---|
| 0% | — | Доходы от продажи сельскохозяйственной продукции внутри России |
| 6% | Доходы от продажи несельскохозяйственной продукции и услуг | Доходы от продажи сельскохозяйственной продукции за пределами России |
Таким образом, ИП КФХ на ЕСХН, получающие доходы от продажи сельскохозяйственной продукции внутри России, будут освобождены от уплаты налога совсем. Тем самым, снижается налоговое бремя на такие ИП КФХ.
В случае продажи несельскохозяйственной продукции и услуг, ставка налога сохраняется на уровне 6%. Однако, ИП КФХ на ЕСХН смогут увеличить объем продаж сельскохозяйственной продукции за пределами России, чтобы воспользоваться налоговыми льготами.
Такие изменения налогового законодательства выгодны для ИП КФХ, поскольку позволяют снизить налоговые платежи и упростить процедуру их уплаты.
Режимы налогообложения КФХ и их особенности
Крестьянские (фермерские) хозяйства имеют несколько режимов налогообложения, которые определяют порядок уплаты налогов и отчетности. Зависит выбор режима от статуса и видов деятельности КФХ.
Один из самых популярных режимов налогообложения для сельскохозяйственных производителей — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Он заменяет налог на прибыль и уплачивается в составе единого налога для сельскохозяйственных производителей (ЕНВД).
ЕСХН предоставляет освобождение от бухгалтерского учета и уплаты налога на прибыль. Производители, выбравшие этот режим, могут вести бухгалтерию на упрощенной основе и платить единый налог по установленным ставкам. Для ИП и фермеров ЕСХН может быть уплачен нулевой ставкой.
Какие еще режимы налогообложения существуют, кто может перейти на них и каковы их особенности? Вот пример: