Каков порядок налогообложения НДФЛ выплаченных по договору имущественного страхования

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Каков порядок налогообложения НДФЛ выплаченных по договору имущественного страхования». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ОСАГО — договор обязательного страхования гражданской ответственности, по которому в соответствии со статьей 213 НК РФ сумма выплат не облагается НДФЛ. Если страхователь попал в ДТП, которое произошло не по его вине, ремонт проводится по полису ОСАГО виновника. Эта компенсация подлежащих возмещению страховщиком убытков не подлежит налогообложению.

НДФЛ для выплат по КАСКО и ОСАГО

КАСКО — добровольное страхование, которое позволяет защитить автомобиль от широкого спектра страховых рисков. Страховая выплата производится уже за вычетом НДФЛ (п. 4 ст. 213 НК). По договору КАСКО налогооблагаемый доход физического лица определяется в случаях:

• гибели или уничтожения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
• повреждения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Как подать на получение налогового вычета за страхование

Вернуть налоговый вычет за оформление полиса ипотечного страхования можно через ФНС или компанию, где гражданин официально работает. В первом случае рассчитанная сумма вернется налогоплательщику на счет, во втором — НДФЛ не будет удерживаться с заработной платы. Рассмотрим подробнее условия и порядок оформления налогового вычета по программе страхования жизни в обоих вариантах.

• Через налоговую

Подать заявление в ФНС на получение налогового вычета за страхование вы можете за последние три года. Все, что необходимо, — подготовить документы за выбранный период и предоставить в инспекцию. На протяжении 3 месяцев после подачи декларации на налоговый вычет по договору страхования жизни проводится камеральная проверка. Если ответ инспекции будет положительным, средства поступят на расчетный счет в течение месяца.

• Через работодателя

Порядок оформления возмещения НДФЛ при страховании

В социальных вычетах участвуют договоры, заключенные с 01.01.2015 года (письма Минфина № 03-04-05/34970 от 17.06.15г., ФНС №БС-3-11/2606 от 06.07.15г.). Право на обращение за возвратом налога возникает у налогоплательщика после уплаты страховых взносов по страхованию жизни при ипотечном и других видах кредитования.

Возмещение налоговых платежей целесообразно оформлять по истечении налогового периода, в котором куплена страховка. Например, если вы купили полис страхования жизни в 2019 году, собирайте документ об оплате страховки и оформляйте вычет в 2020 году и в каждом последующем до окончания периода страхования.

Выберите, кому будете подавать заявление о возмещении — работодателю или ФНС по месту учета (постоянной/временной прописки).

Основные положения по КАСКО и ОСАГО

Как плательщики НДФЛ, российские автомобилисты, получая компенсацию по автостраховке, должны руководствоваться следующими правилами:

1. Компенсация, равная фактически понесенному ущербу автовладельца, налогом не облагается.
2. Компенсация, превышающая сумму, потраченную на ремонт, облагается 13 процентами на остаток средств после расчета за ремонт автомашины.
3. Возмещение по угону или полной гибели автомобиля НДФЛ не облагается, кроме тех случаев, когда суммарное значение рыночной стоимости транспортного средства до ДТП и уплаченного по полису страхового взноса оказывается меньше перечисленной страховщиком суммы.
4. При получении штрафного возмещения по неустойкам от СК, на основании судебного постановления, НДФЛ уплачивается в полном размере.

Автомобилистам, обратившимся в суд и получившим дополнительные компенсации, а также неустойки от страховой компании, согласно судебному приказу, предстоит оплатить налог, равный 13% от суммы, полученной в качестве доходов.

Штрафы, неустойки и моральный ущерб

Бывает так, что страховая компания перечисляет возмещение с нарушением сроков или есть разногласия между страхователем и страховщиком по поводу размера выплаты. Приходится судиться, и суд может обязать страховую компанию уплатить страхователю штраф и неустойку.

С точки зрения Верховного суда, штрафы и неустойки — это доход, с которого надо платить налог. Минфин даже выпустил письма с разъяснениями. А вот компенсация морального вреда и возмещение судебных расходов НДФЛ не облагаются.

Имейте в виду, что все это относится к выплатам не только от страховых компаний, но вообще к случаям нарушения прав потребителей.

Есть вероятность, что НДФЛ с дохода в виде штрафов и неустоек придется платить самостоятельно. Даже если в суде вам проиграла организация или ИП, то есть налоговый агент, он сам удержит НДФЛ с выплаты, только если в решении суда указано, какая это должна быть сумма. Но он сообщит налоговой, что НДФЛ не был удержан, и дальше дело за вами.

Что является документальным основанием для предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета?

Налоговый агент обязан предоставить имущественные вычеты при получении от налогоплательщика письменного заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права на этот вычет.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@. В уведомлении обязательно должны быть указаны реквизиты работодателя (наименование, ИНН, КПП), у которого налогоплательщик вправе получить вычет, и сумма такого вычета.

Если у налогового агента нет трудовых отношений с физическим лицом, то вычет ему не может быть предоставлен , даже если физическое лицо представит налоговому агенту уведомление налоговой инспекции о подтверждении права на вычет, в котором этот налоговый агент будет указан как работодатель (письмо Минфина от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271).

Если же заявление поступило?

Налоговый агент в течение 10 дней после поступления заявления должен рассчитать свои возможности по возврату суммы налога (письмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112).

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога может быть произведен единовременно или периодическими платежами за счет уменьшения сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджетную систему в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога.

Срок такого возврата — не более трех месяцев со дня получения налоговым агентом заявления работника.

Если по оценке налогового агента нужная сумма не будет набрана за три месяца, то ему следует обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате.

Порядок оформления возмещения НДФЛ при страховании

Возмещение налоговых платежей целесообразно оформлять по истечении налогового периода, в котором куплена страховка. Например, если вы купили полис страхования жизни в 2019 году, собирайте документ об оплате страховки и оформляйте вычет в 2020 году и в каждом последующем до окончания периода страхования.

Выберите, кому будете подавать заявление о возмещении — работодателю или ФНС по месту учета (постоянной/временной прописки).

Комплект документов:

1. Декларация 3 НДФЛ — основная форма отчетности по налогам и доходам физических лиц (бланк можно взять у инспектора ИНФС бесплатно, распечатать из интернета или заполнить электронную форму в бухгалтерском программном обеспечении).
2. Справка 2-НДФЛ — подтверждает сумму налогооблагаемых доходов, общий размер удержаний за указанный период, сумму вычетов, связанных с льготным налогообложением гражданина, общую сумму доходов и уплаченных налогов (выдает бухгалтерия работодателя).
3. Заявление на возврат подоходного налога (в свободной форме) с указанием реквизитов для перечисления денег. Если хотите получать возмещение по месту трудовой деятельности, в заявлении укажите этот момент.
4. Страховой, ипотечный договор.
5. Платежные документы (выписки с банковского счета, чеки), подтверждающие оплату взносов по страховке.
6. Если документы подает представитель налогоплательщика — нотариально заверенная доверенность на совершение действий от имени доверителя.

Когда оплата не производится?

1. Полный размер компенсационной выплаты не подпадает под действие 13%-ной налоговой ставки. Только разница между размером выплаты и суммой, потраченной на восстановлении автомобиля.
2. Оплата не производится также в случаях угона или полной гибели транспортного средства. В этом случае страховка рассматривается как компенсация ущерба, а не прибыль. Конечно, налоговый орган может предъявить претензию, но только если размер страховки и прибавленные к ней страховые премии, внесенные страхователем, превышают фактическую стоимость автомобиля на момент аварии. Если убытки понесенные владельцем ТС меньше суммы компенсации придется с разницы уплатить НДФЛ.

Страховое возмещение по КАСКО: бухгалтерский учет и налогообложение

Автомобиль, принадлежащий организации, попал в аварию и не подлежит восстановлению. По договору страхования КАСКО организация получает полное страховое возмещение с передачей автомобиля в собственность страховой компании. Каким образом отражается операция по передаче автомобиля страховой компании в бухгалтерском и налоговом учете?

Согласно п. 1 ст. 929 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Согласно п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I “Об организации страхового дела в Российской Федерации” в целях получения от страховщика страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы страхователь, выгодоприобретатель в случае утраты, гибели застрахованного имущества вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика.

Налоговый учет

Налогообложение доходов в виде страхового возмещения

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В свою очередь, для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ).

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 249 НК РФ и ст. 250 НК РФ соответственно.

При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, не является закрытым. В целях исчисления налога на прибыль внереализационными доходами признаются все доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ и отвечающие определению дохода, данному в ст. 41 НК РФ.

В связи с этим, несмотря на то, что доходы в виде страхового возмещения прямо не предусмотрены нормами НК РФ, полученную вашей организацией сумму страхового возмещения следует включить в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ, согласно которой внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.

Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 02.04.2010 N 03-03-06/1/228, от 10.11.2008 N 03-03-06/2/155, от 07.10.2008 N 03-03-06/2/138, от 29.03.2007 N 03-03-06/1/185, от 22.06.2005 N 03-03-02/2.

При этом представители финансового ведомства исходят из того, что суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, включаются в состав внереализационных доходов, так как они не поименованы в перечне доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, указанном в ст. 251 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде сумм возмещения убытков (ущерба) датой получения дохода признается дата признания должником сумм возмещения убытков (ущерба) либо дата вступления в законную силу решения суда.
Иными словами, датой признания внереализационного дохода в рассматриваемом случае будет являться дата подписания акта о страховом случае с расчетом страховой суммы.

НДС

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 162 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.

Поскольку указанное возмещение не связано с операциями, перечисленными в ст. 146 НК РФ, оно не должно включаться в налогооблагаемую базу по НДС. Таким образом, сумма полученного страхового возмещения, НДС не облагается. Такого же мнения придерживаются налоговые органы (письма ФНС от 29.12.2006 N 14-2-05/2354, УМНС по г. Москве от 12.02.2004 N 24-11/8704).

Налогообложении операции по передаче автомобиля в собственность страховой компании

НДС

Как было отмечено ранее, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ являются объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

В рассматриваемой ситуации право собственности на автомобиль переходит к страховой организации. В связи с этим можно говорить, о том, что в нашем случае имеет место реализация. Следовательно, операция по передаче автомобиля в собственность страховой организации является объектом налогообложения НДС.

Для целей исчисления налоговой базы по НДС имеет значение, на какой основе происходит передача права собственности страхователем – на возмездной или безвозмездной. Следует отметить, что в настоящее время по данному вопросу существует две точки зрения, изложенные в статьях:

– “НДС при реализации имущества, полученного по абандону (Д. Гуренков, “Финансовая газета”, N 18, май 2005 г.)”;

– “Абандон: обобщение практики учета (М.К. Яковлев, “Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании”, N 4, июль-август 2006 г.)”.

Первая позиция основывается на том, что передача права собственности на застрахованное имущество рассматривается сторонами не как купля-продажа, а как дарение, то есть передача права собственности происходит на безвозмездной основе.

В данном случае налоговая база определяется на основании п. 2 ст. 154 НК РФ, согласно которому при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ и без включения в них налога. То есть страхователь (организация) должен начислить НДС исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества. В качестве основания для подтверждения рыночной цены имущества может выступать заключение независимого оценщика.

Вторая точка зрения базируется на том, что нет достаточных оснований рассматривать как дарение отказ страхователя от своих прав на имущество.

Облагается ли налогом на прибыль страховая выплата?

Согласно налоговому кодексу РФ, существует два вида плательщиков отчислений в госбюджет:

• физические лица;
• юридические лица.

НК РФ гласит, что страховые компенсации увеличивают состояние граждан, следовательно они считаются доходом физического лица либо компании. И вид налога будет зависеть от категории налогоплательщика. Однако, учитывая многочисленные льготы, не в каждом случае водитель ТС обязан будет отчислять в бюджет налог.

Статья 23 НК РФ регламентирует круг лиц и порядок начисления налогов. Статья 208, п.1.2 говорит, что к доходам относятся следующие страховые выплаты:

1. Выплаты при наступлении страхового случая, включая периодические (ренты, аннуитеты).
2. Связанные с участием клиента СК в бизнесе партнера-страховщика.
3. Выкупные суммы при расторжении договора страхования.

Иными словами, доходом со страховых выплат считаются исключительно компенсации, оформленные по полисам добровольного страхования.

Предприятия, имеющие статус юрлица, облагаются налогом на прибыль, который начисляется с разницы доходов и расходов. НК регламентирует порядок определения облагаемого дохода статьями действующего кодекса РФ, а именно: в состав внереализационного дохода входит сумма разницы между возмещением ущерба и непосредственным ущербом, причиненным в дорожно-транспортном происшествии.

Каков порядок налогообложения НДФЛ выплаченных по договору имущественного страхования?

Полученный по договору добровольного имущественного страхования доход, с которого надлежит уплатить НДФЛ, определяется следующим образом (п. 4 ст. 213 НК РФ):

• при гибели или уничтожении застрахованного имущества — как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью имущества на дату заключения договора, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов;
• при повреждении застрахованного имущества — как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта имущества, или стоимостью его ремонта, увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов.

Суммы страхового возмещения, не облагаемые НДФЛ

Не учитываются в качестве дохода и не облагаются НДФЛ суммы расходов, возмещенных вам или понесенных страховой компанией по договору добровольного имущественного страхования, которые связаны (абз. 9 п. 4 ст. 213 НК РФ):

• с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;
• установлением размера ущерба;
• осуществлением судебных и иных расходов согласно законодательству и условиям договора.

При определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам обязательного страхования, в том числе ОСАГО ( пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ).

Взыскание ущерба через суд влечет особые налоговые последствия

Присужденная сумма возмещения ущерба не облагается НДС. Если сумма полученного страхового возмещения меньше, чем сумма причиненного в результате ДТП ущерба, то непокрытая страховым возмещением сумма убытка может быть взыскана с виновной стороны в судебном порядке. Присужденная в пользу налогоплательщика сумма с даты вступления в силу решения суда является его внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК РФ). Налогом на добавленную стоимость она не облагается, так как ее получение не связано с оплатой за реализованные товары, работы или услуги (ст. ст. 146 и 162 НК РФ).

У виновной стороны в общем случае сумма возмещения ущерба учитывается в расходах. Ответственным лицом за вред, причиненный в результате ДТП, является организация как владелец транспортного средства — источника повышенной опасности (ст. 1079 ГК РФ). Как работодатель организация отвечает за действия работников при исполнении трудовых обязанностей (ст. 1068 ГК РФ). С учетом этого суммы взысканных с компании убытков являются ее внереализационным расходом (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.10.2009 N 03-03-06/1/668).

Если с организации взысканы убытки, причиненные в результате ДТП, то организация вправе взыскать эти убытки с работника — водителя транспортного средства. Основание — в силу ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Причем если ДТП произошло по вине работника, который был привлечен в установленном порядке к административной ответственности за нарушение правил дорожного движения, то наступает его полная материальная ответственность (п. 6 ст. 243 ТК РФ).

Страховая сумма в имущественном страховании

Как только страховая компания выплатит полную сумму по договору, ее обязательства прекращаются. Для страховки необходимо повторно заключать новый договор. Общую сумму по договору называют агрегатным лимитом. Вне зависимости от количества случаев при выплате используется единая неагрегатная сумма, указанная в договоре. Например, она составляет 500 тысяч рублей. Все страховые случаи, которые будут предусмотрены договором и покроются каждый раз суммой до 500 тысяч. Таким образом, такой тип страхования считается для клиента более выгодным, однако общий лимит при неагрегатных выплатах будет уменьшаться.

Вы можете застраховать свою жизнь неограниченное количество раз, например, получить полис у двух или трех компаний. Ключевое отличие – каждый страховщик обязан при наступлении страхового случая произвести уплаты согласно договору. Это главное отличие от имущественного страхования, где компании могли поделить между собой выплату.

• При задолженности со стороны клиента страховщик имеет право не выполнять свои обязанности, прописанные в договоре. То есть, при страховом случае клиент не получит выплату для покрытия ущерба.
• Страховщик может потребовать оплату премии через суд. СК может обратиться в суд через 3 месяца с даты истечения срока платежа. Это грозит и дополнительными материальными потерями для клиента (штраф или иные, возникшие у компании расходы).
• Страховщик может расторгнуть договор и потребовать от клиента возмещения своих убытков.

Страховщик имеет право применять различные скидки, льготы или надбавки по своему усмотрению. Пример: клиент, который регулярно оформляет страховку в одной фирме, соблюдает условия договора, не является виновником ДТП, может рассчитывать на перерасчет процентов тарифа. Это выгодно как клиенту, так и компании. Если же у клиента часто возникают страховые случаи по его вине и по этой причине фирма несет убытки, вполне можно ожидать надбавку при оформлении следующего договора.

Похожие записи:

• Как отменить судебный приказ на алименты если ребенок проживает с отцом
• Форма соглашения об уплате алиментов письменная или устная
• Могу ли я отказаться быть свидетелем по уголовному делу