08.07.2024

Как отразить в 6 НДФЛ проценты по займу от физического лица в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в 6 НДФЛ проценты по займу от физического лица в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Особенности указания процентов в расчете

2. Формирование расчета по форме 6-НДФЛ

3. Заполнение раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ

4. Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган

5. Ставки налогообложения процентов по займу в 2024 году

6. Практические советы по минимизации налоговых рисков при отражении процентов по займу

7. Рубрика «Вопросы и ответы»

8. Как отразить доход учредителя в виде процентов по займу в отчете 6-НДФЛ?

9. Проценты для займа без ндфл февраль 2021

10. Шаг 6. Проверка расчетов, регистров НДФЛ и отчета 6-НДФЛ

Проценты по займу от физического лица представляют собой сумму, выплачиваемую за пользование полученными средствами на условиях займа. Они могут быть предусмотрены как в договоре займа, так и установлены законодательством государства. Определение и регулирование процентов по займу имеют важное значение для обеспечения правил игры и защиты интересов сторон: займодавца и заемщика.

Особенности указания процентов в расчете

Расчет по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного по соответствующей ставке налога. Делается это нарастающим итогом с начала календарного года.

Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода указывается в строке 020.

Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 040.

Что следует понимать под суммами начисленного дохода и исчисленного налога в ситуации, когда проценты по полученному займу фирма начислила в одном отчетном периоде, а выплатила в другом? Суммы процентов начисленные, но невыплаченные, и, соответственно, НДФЛ рассчитанный и не удержанный. Либо суммы процентов выплаченные, и, соответственно, суммы удержанного НДФЛ.

Другими словами, когда следует оформлять раздел 1 расчета? В период начисления процентов по займу или их выплаты?

Из разъяснений, приведенных в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ следует, что период для целей заполнения расчета по форме 6-НДФЛ определяется по дате фактического получения дохода с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Напомним, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ датой фактического получения доходов в виде процентов является день выплаты последних, в том числе перечисления их на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Кроме того, в более поздних письмах чиновники приходят к следующему мнению. В расчете по форме 6-НДФЛ доход отражается в том периоде, в котором он считается полученным, а не начисленным. И если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена (см., например, письма ФНС России от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@, от 21.10.2016 № БС-3-11/4922@, от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@).

Таким образом, раздел 1 формы 6-НДФЛ должен заполняться в период выплаты процентов по займу. То есть под суммами начисленного дохода и исчисленного налога в ситуации, когда проценты по полученному займу фирма начислила в одном отчетном периоде, а выплатила в другом, следует понимать суммы процентов, не только начисленные, но и выплаченные, и суммы НДФЛ удержанные.

Отражаем проценты в 6-НДФЛ

В октябре 2016 года ООО «Дельта» получило займ от физического лица. Начисление процентов фирма производит ежемесячно. Однако согласно условиям договора проценты она должна выплатить за весь период пользования займом 10 июля 2017 года. В данной ситуации ООО «Дельта» отразит сумму начисленных процентов и рассчитанного НДФЛ соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 формы 6-НДФЛ в период выплаты процентов. То есть в расчете за девять месяцев 2017 года. А также в расчете за 2017 год.

Формирование расчета по форме 6-НДФЛ

Формирование расчета по форме 6-НДФЛ в программе производится в автоматическом режиме. Для корректного формирования расчета необходимо, чтобы в программе были:

отражены все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период
введены сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ) и отражены фактически предоставленные вычеты
рассчитаны и учтены суммы исчисленного, удержанного налога.

Перед подготовкой отчетности обязательно надо проверить актуальность релиза программы (необходимо убедиться, что программа обновлена последним релизом).

При подготовке сведений можно воспользоваться для анализа отчетами: Сводная справка 2-НДФЛ, Регистр налогового учета по НДФЛ, Контроль сроков уплаты НДФЛ, Удержанный НДФЛ (ЗУП 3.1: Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам, Бухгалтерия 3.0: Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате).

В программе для составления расчета по форме 6-НДФЛ предназначен регламентированный отчет 6-НДФЛ (с 2021 года) (ЗУП 3.1: Отчетность, справки – 1С-Отчетность, Бухгалтерия 3.0: Отчеты – Регламентированные отчеты).

Для составления отчета:

введите команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать
выберите в форме Виды отчетов отчет с названием 6-НДФЛ (с 2021 года) и нажмите на кнопку Выбрать.

Заполнение раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ

В разделе 2 расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода (т. е. если доход начислен, но не выплачен физическому лицу на дату представления расчета в ФНС России, то такой доход указывать в расчете не нужно (см. также письма ФНС России от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@, от 09.08.2021 № СД-19-11/283@), исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и КБК.

При заполнении раздела 2 расчета необходимо помнить, что с 1 января 2023 года поменялась дата получения дохода в виде заработной платы. Если раньше датой получения дохода в виде зарплаты был последний день месяца за который она начислена, то с 01.01.2023 датой получения такого дохода является день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Теперь зарплата последнего месяца квартала, выплаченная в месяце следующего квартала, попадет во второй раздел уже отчета за следующий квартал, независимо от месяца начисления. То же относится и к прочим выплатам.

Рассмотрим подробнее, что указывается в разделе 2 расчета:

по строке 100 – ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 расчета заполняется для каждой из ставок налога (п. 4.2 Порядка заполнения расчета)
по строке 105 – код бюджетной классификации по налогу. Например, в отчетном периоде удержан налог по ставке 13 % с доходов в виде оплаты труда, по ставкам 13 % и 15 % с дивидендов. В этом случае будут заполнены три страницы раздела 2 – по КБК 18210102010011000110 для НДФЛ с доходов в виде оплаты труда (ставка налога 13 %), по КБК 18210102130011000110 для НДФЛ с дивидендов (ставка налога 13 %, применяемая к части налоговой базы, не превышающей 5 млн рублей) и по КБК 18210102140011000110 для НДФЛ с дивидендов (ставка налога 15 %, применяемая к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей)
по строке 110 – общая сумма дохода (включая налог, вычеты) по всем физическим лицам. Указываются суммы дохода, которые облагаются НДФЛ полностью и частично. Необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ) в этой строке не указываются (к таким доходам относится, например, пособие на погребение и т. д.). В том числе:

по строке 111 – общая сумма дохода в виде дивидендов (см. пример)
по строке 112 – общая сумма дохода по трудовым договорам (контрактам)
по строке 113 – общая сумма дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (см. пример)
по строке 115 – сумма дохода, выплаченная высококвалифицированным специалистам (ВКС) по трудовым и гражданско-правовым договорам (ГПХ), входящая в строки 112 и 113 (т. е. сумма выплаты ВКС, например, по дивидендам в этой строке не отражается) (см. пример).

Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган

Проверка расчета

Перед передачей расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган рекомендуется проверить его на наличие ошибок. Для этого следует воспользоваться кнопкой Проверка – Проверить контрольные соотношения. Если контрольные соотношения выполняются, то выдается сообщение об отсутствии ошибок. Если есть ошибки при проверки, то выводится детализация ошибок – откуда взялись эти цифры, как они сложились и т. д. При нажатии в самой расшифровке на определенный показатель программа автоматически указывает на этот показатель в самой форме расчета. Кроме того, проверять контрольные соотношения можно при печати и выгрузке, если в настройке отчета (кнопка Еще – Настройка – закладка Общее) установить флаг Проверять соотношения показателей при печати и выгрузке.

Внимание! Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ направлены письмами ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@. Отменено контрольное соотношение (КС 2.2) между строкой 021 и датой уплаты НДФЛ по данным карточки расчетов с бюджетом, при представлении расчета за 1-й квартал 2023 года (письмо ФНС России от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@).

Ставки налогообложения процентов по займу в 2024 году

В 2024 году ставки налогообложения процентов по займу от физического лица будут оставаться неизменными по сравнению с предыдущими годами. Согласно действующему законодательству, проценты по займам, полученным от физических лиц, облагаются по ставке 13%. Эта ставка применяется к разнице между начисленными процентами и суммой, уплаченной за пользование займом.

Когда физическое лицо выступает в роли кредитора и предоставляет займ, то оно обязано предоставить заемщику Расчетный счет физического лица (РСФЛ), который необходим для перечисления процентов по займу. Кредитор должен выписать счет-фактуру на получение процентов, отразить в ней все необходимые данные, включая номер и дату, и передать его заемщику. В свою очередь, заемщик обязан учесть эти проценты при заполнении декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и уплатить налог по итогам календарного года.

Для заполнения декларации по НДФЛ физическое лицо должно указать сумму полученных процентов по займу, а также указать сумму налога, который оно уплатило за счет-фактуру на получение процентов. В случае, если заемщик не учел эти проценты при заполнении декларации или указал неверную сумму, налоговый орган может начать проверку и применить штрафные санкции.

Поэтому важно тщательно учесть проценты по займу от физического лица при заполнении декларации по НДФЛ и уплате соответствующего налога. Соблюдение всех требований налогового законодательства позволит избежать лишних проблем с налоговой и гарантировать правильное налогообложение процентов по займу в 2024 году.

Практические советы по минимизации налоговых рисков при отражении процентов по займу

Отражение процентов по займу от физического лица в 6 НДФЛ требует слаженной работы и внимательного подхода. Для минимизации налоговых рисков и соблюдения требований законодательства следуйте следующим советам:

Заключайте договор займа. Для правильного отражения процентов по займу в 6 НДФЛ обязательно заключите письменный договор средствами внутреннего корпоративного документооборота или нотариально. Договор должен содержать все существенные условия займа, включая сумму, процентную ставку, сроки погашения и другие соглашения сторон.
Установите адекватные условия займа. При установлении процентной ставки по займу от физического лица важно соблюдать принципы адекватности и коммерческой значимости. Не устанавливайте завышенную процентную ставку, которая может привлечь внимание контролирующих органов. Соблюдение принципа коммерческой значимости поможет избежать налоговых рисков.
Учет и расчет процентов по займу. Ведите учет процентов по займу в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и налогового законодательства. Соблюдайте сроки регистрации процентов и своевременно выплачивайте проценты по займу.
Обратитесь к профессионалам. Если вы не уверены в правильности отражения процентов по займу в 6 НДФЛ, лучше обратиться к специалисту в области налогообложения. Они помогут вам разобраться с требованиями закона и правильно провести расчеты.

Соблюдение этих практических советов поможет вам минимизировать налоговые риски и корректно отразить проценты по займу от физического лица в 6 НДФЛ. Берегите себя от возможных налоговых претензий и придерживайтесь законодательных требований.

Для расширения бизнеса требуются инвестиции, одним из способов их получения, для небольших предприятий может являться заем у физического лица. За использование его денежных средств, заимодателю начисляется прибыль, которая для него является доходом, а значит, он должен уплатить с них налог государству.

Однако, перечислением сборов в бюджет занимается налоговый агент, которым является предприятие — заемщик, именно на него и возлагается эта обязанность. Как бухгалтеру отразить проценты по займам в 6 НДФЛ?

В качестве заимодателя может выступать любое физ. лицо: учредитель, сотрудник или сторонний человек.

Агенты обязаны удержать с доходов налог по ставкам 13% и 30% для резидента и не резидента соответственно. В отчете 6 НДФЛ показываются все вознаграждения, в том числе получение дохода в виде процентов по займу, попадают все доходы, что были фактически выплачены работникам за текущий период.

Отчетность сдается каждый квартал. Первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года, т.е.

в расчете за 6 месяцев будет содержаться информация о выплаченных доходах с января по июнь. Второй раздел отражает вознаграждения, полученные физ. лицами только за текущий квартал.

Согласно разъяснительным письмам ФНС день зачисления денег на банковскую карту человека, является датой фактического получения дохода. В этот же день происходит удержание налога физических лиц. Последним сроком перечисления сбора является следующий рабочий день после выплаты вознаграждения.

Проценты, начисленные в декабре, но выплаченные в следующем году, отражаются только во втором разделе отчета за 1 квартал.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Подскажите, пожалуйста, нужно ли уплачивать НДФЛ при предоставлении займа одним физическим лицом другому физическому лицу?

При предоставлении денежного займа одним физическим лицом другому физическому лицу обязанности по исчислению и уплате НДФЛ не возникает.

Вопрос №2. Я получил беспроцентный займ у работодателя на строительство дома, но в договоре этого не отмечено – просто содержится информация о предоставлении займа, но без цели. Могу ли я как-то доказать тот факт, что денежные средства получены именно на строительство дома, чтобы избежать уплату НДФЛ?

Вам необходимо заключить дополнительное соглашение к Договору займа, где будет указана цель получения и предоставления займа. Помимо дополнительного соглашения необходимо получить уведомление в ИФНС о возникновении права имущественного вычета в связи со строительством нового дома.

Вопрос №3. Наша организация предоставила своему сотруднику беспроцентный займ, который впоследствии простила. Как в данном случае исчислять НДФЛ?

При прощении займа не идёт речи об экономии на процентах, в связи с чем необходимо руководствоваться Письмом Министерства финансов РФ от 15.07.2014 г. № 03-04-06/34520, где дано разъяснение о том, что в случае заключения сторонами договора дарения денежного займа у налогоплательщика не возникает необходимости возврата денежного займа, следовательно не возникает дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом. В данном случае доход подлежит исчислению НДФЛ в размере 13%.

Вместе с тем в письме от 08.06.2016 № БС-4-11/10202@ по вопросу отражения в расчете по форме 6-НДФЛ сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, ФНС России привела следующие разъяснения.

Если физическому лицу проценты по предоставленному займу, начисленные в декабре 2015 года, выплачены в марте 2016 года, то данная операция отражается в строках 100–140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.

Напомним, что в разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. Так, в разделе 2 отражаются:

по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Как отразить доход учредителя в виде процентов по займу в отчете 6-НДФЛ?

В данной ситуации Организация является налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ). Выплачиваемый доход в виде процентов облагается НДФЛ по ставке 13%.

Код дохода — 1011. Помимо этого, проценты можно учесть в расходах в НУ в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Как правило, учитывается вся сумма начисленных процентов. Нормировать проценты не надо: ограничения по принятию суммы в расходах по НУ есть только по контролируемым сделкам (п.

2-13 ст. 269 НК РФ, п. 2 ст. 105.14 НК РФ). В 1С Бухгалтерия 3.0 операции можно оформить следующим образом. Для учета НДФЛ данные по примеру выглядят следующим образом: Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление – Поступление на расчетный счет – вид операции Получение займа от контрагента.

Договор Проводки Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.

Дебет — 91.02:
Субконто 2 Контрагенты — выбрать учредителя.
Субконто 1 — статья Прочие доходы и расходы имеет вид:
Кредит — 66.04 «Проценты по краткосрочным займам».
Субконто 2 Контрагенты — выбрать учредителя.

Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.

Заполните документ по образцу ниже: Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ – кнопка Создать – Операция учета НДФЛ.

Заполните документ по образцу ниже:

Вкладка Доходы – Добавить.

Код дохода — 1011.

Вкладка Исчислено по 13 (30%) кроме дивидендов – Добавить.

По нашему мнению, фирма может заполнить расчет по форме 6-НДФЛ в период выплаты процентов по займу с отражением выплаченных сумм и удержанного НДФЛ соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 на основании разъяснений, приведенных в более поздних письмах ФНС России.

Проценты для займа без ндфл февраль 2021

При этом необходимо помнить о том, что уплата НДФЛ в бюджет Российской Федерации осуществляется налоговым агентом не позднее, чем на следующий день после получения дохода физическим лицом.

Так, в случае исчисления НДФЛ с материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии процентов при пользовании заёмными (кредитными) средствами, уплата НДФЛ производится не позднее 1 числа месяца, следующего за месяцем пользования заёмными средствами (ст.226 НК РФ).

Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1. находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев; период нахождения которых на территории Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;

Кроме того, следует помнить, что налоговые агенты вправе получать от ИФНС по месту своего учета разъяснения о порядке оформления деклараций и расчетов (подп. 1 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ)

Поэтому фирма может обратиться в налоговую службу по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ в отношении процентов по займам. Это поможет избежать возможных разногласий с налоговыми инспекторами.

Наталья Кофтун, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

Сотрудник ездил в командировку. После возвращения не принес подтверждающие документы на часть расходов. Компания простила долг.

Сотрудник получает доход, если компания прощает ему долг. Такая выплата облагается НДФЛ по общей ставке: 13 процентов для резидентов или 30 процентов для нерезидентов (письма Минфина России от 26.10.15 № 03-04-06/61255, от 23.06.15 № 03-04-05/36270, ФНС России от 11.10.12 № ЕД-4-3/17276).

Дата получения дохода по прощенному долгу — день, когда компания списала его с баланса (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этот день совпадает с датой подписания соглашения о прощении долга или другого документа. На дату получения дохода компания исчисляет НДФЛ. Удержать налог она может только с ближайших денежных доходов. Ведь с прощенного долга компания не может удержать налог.

В разделе 1 доходы отразите на дату прощения долга. В строке 020 запишите размер долга, в строке 040 — исчисленный НДФЛ. Дальнейший порядок зависит от того, удержала компания налог или нет.

Компания удержала НДФЛ в отчетном периоде. Запишите налог в строке 070. В строке 100 запишите дату списания долга с баланса. В строке 110 — день, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

Если компания сможет удержать налог в следующем квартале, раздел 2 заполняйте в расчете за девять месяцев. При этом налог в строке 080 показывать не надо.

Компания не сможет удержать НДФЛ до конца года. Отразите неудержанный налог в строке 080. В разделе 2 компания сможет заполнить только строки 100 и 130. В строке 100 поставьте дату получения дохода, а в строках 110 и 120 нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@). В строке 130 запишите прощенный долг. А в строке 140 — ноль.

Компания простила сотруднику долг по командировке — 18 900 руб. Соглашение о прощении долга стороны подписали 23 мая. В этот день компания списала долг с баланса и исчислила НДФЛ — 2457 руб. (18 900 руб. × 13%). Налог компания смогла удержать при выдаче зарплаты за май — 6 июня. Крайний срок перечисления НДФЛ — 7 июня. Компания заполнила раздел 2, как в образце 66.

Шаг 6. Проверка расчетов, регистров НДФЛ и отчета 6-НДФЛ

Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету .

ОСВ по счету 66

ОСВ по счету 68.01

Зарплата и кадры – НДФЛ – 2-НДФЛ для сотрудников .

Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – 6-НДФЛ .

Отчет следует Записать и Проверить перед отправкой в ИФНС.

Зарплата и кадры – Зарплата – Отчеты по зарплате – Регистр налогового учета по НДФЛ .

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда подробнее смотрите в разделе семинара НДФЛ

Если Вы еще не являетесь подписчиком системы БухЭксперт8:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?