Кто платит авансовые платежи по прибыли ежемесячно в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто платит авансовые платежи по прибыли ежемесячно в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ООО «Альфа» было создано в начале 2024 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.
Вариант 1: за квартал
Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.
Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2024 год (с учётом выходных и праздничных дней).
|
Периоды |
Налоговая база, рублей |
Исчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%) |
К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублей |
Крайний срок уплаты |
|---|---|---|---|---|
|
I квартал |
100 000 |
20 000 |
20 000 (3 000 / 17 000) |
2 мая 2024 года |
|
полугодие |
500 000 |
100 000 |
80 000 (12 000 / 68 000) |
29 июля 2024 года |
|
9 месяцев |
1 200 000 |
240 000 |
140 000 (21 000 / 119 000) |
28 октября 2024 года |
|
год |
2 500 000 |
500 000 |
260 000 (39 000 / 221 000) |
28 марта 2025 года |
Исключения для бюджетников
Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года таким организациям (в остальных кварталах рассчитываем по аналогии). Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.
Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.
А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.
Исчисляем поквартальный платеж
Пошаговая инструкция, как рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:
Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:
АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,
где:
- АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
- НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
- Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.
Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:
АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,
где:
- АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
- АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
- АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.
Шаг 3. Составляем платежное поручение и оплачиваем обязательство в бюджет.
Итоговые обязательства по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, уменьшаются на величину уже перечисленных авансов. Если по итогам года компания получит убытки, то платеж за 4-й квартал нулевой.
Таблица: срок уплаты налога на прибыль 2024
| Порядок уплаты | Период | Срок уплаты |
| Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) | За 2023 г. | 28.03.2024 |
| За I квартал 2024 г. | 02.05.2024 (28 апреля – воскресенье, 29 и 30 апреля – выходные дни, 1 мая – нерабочий праздничный день) | |
| За I полугодие 2024 г. | 29.07.2024 (28 июля – воскресенье) | |
| За 9 месяцев 2024 г. | 28.10.2024 | |
| За 2024 г. | 28.03.2025 | |
| Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) | За 2023 г. | 28.03.2024 |
| За январь 2024 г. | 29.01.2024 (28 января – воскресенье) | |
| За февраль 2024 г. | 28.02.2024 | |
| За март 2024 г. | 28.03.2024 | |
| Доплата за I квартал 2024 г. | 02.05.2024 (28 апреля – воскресенье, 29 и 30 апреля – выходные дни, 1 мая – нерабочий праздничный день) | |
| За апрель 2024 г. | 02.05.2024 (28 апреля – воскресенье, 29 и 30 апреля – выходные дни, 1 мая – нерабочий праздничный день) | |
| За май 2024 г. | 28.05.2024 | |
| За июнь 2024 г. | 28.06.2024 | |
| Доплата за I полугодие 2024 г. | 29.07.2024 (28 июля – воскресенье) | |
| За июль 2024 г. | 29.07.2024 (28 июля – воскресенье) | |
| За август 2024 г. | 28.08.2024 | |
| За сентябрь 2024 г. | 30.09.2024 (28 сентября – суббота) | |
| Доплата за 9 месяцев 2024 г. | 28.10.2024 | |
| За октябрь 2024 г. | 28.10.2024 | |
| За ноябрь 2024 г. | 28.11.2024 | |
| За декабрь 2024 г. | 28.12.2024 | |
| За 2024 г. | 28.03.2025 | |
| Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) | За 2023 г. | 28.03.2024 |
| За январь 2024 г. | 28.02.2024 | |
| За февраль 2024 г. | 28.03.2024 | |
| За март 2024 г. | 02.05.2024 (28 апреля – воскресенье, 29 и 30 апреля – выходные дни, 1 мая – нерабочий праздничный день) | |
| За апрель 2024 г. | 28.05.2024 | |
| За май 2024 г. | 28.06.2024 | |
| За июнь 2024 г. | 29.07.2024 (28 июля – воскресенье) | |
| За июль 2024 г. | 28.08.2024 | |
| За август 2024 г. | 30.09.2024 (28 сентября – суббота) | |
| За сентябрь 2024 г. | 28.10.2024 | |
| За октябрь 2024 г. | 28.11.2024 | |
| За ноябрь 2024 г. | 28.12.2024 | |
| За 2024 г. | 28.03.2025 |
Кто платит и не платит налог на прибыль
Налоговый кодекс чётко определяет категории лиц, с которых взимается налог на прибыль:
- российские юрлица — ООО, АО, ПАО и другие;
- иностранные юрлица, которые работают через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
- иностранные организации, признанные налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения;
- иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.
Сроки уплаты авансовых платежей в 2024 году
Сроки уплаты авансовых платежей в 2024 году зависят от типа организации и отчетного периода. Уплату авансовых налогов ведут организации, которые ведут учет по налогу на прибыль. При этом бюджетники и отдельные категории налогоплательщиков могут быть исключениями из данного правила.
Для большинства организаций авансы уплачиваются ежемесячно или ежеквартально. Чаще всего авансовые платежи вносятся в бюджет Российской Федерации до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 февраля уплачиваются авансы за январь, до 28 марта — за февраль и т.д. Если 28 число приходится на выходной или нерабочий день, то уплата переносится на следующий рабочий день.
Для некоторых организаций может быть установлена особая периодичность уплаты авансовых платежей. Например, для отдельных бюджетников срок уплаты может быть установлен в процессе года в связи с изменениями бюджетного плана.
Важно отметить, что сроки уплаты авансовых платежей могут быть изменены на уровне законодательства. Поэтому необходимо следить за обновлениями и консультироваться с квалифицированными специалистами в области налогового учета и планирования.
Инструкция: платим налог на прибыль авансом
Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.
Это правило актуально для итоговой выплаты прибыльного налога в бюджет. Авансы по налогу на прибыль платят все те же налогоплательщики на ОСНО. Все юрлица, применяющие основной режим обложения, обязаны выплачивать авансы в казну. При определенных условиях плательщик обязан перейти на ежемесячные перечисления.
Действующая редакция НК РФ предусматривает несколько вариантов уплаты налога на прибыль организаций. Чиновники определили, что, помимо основной выплаты по итогам налогового периода (календарного года), организации обязаны выплачивать поквартальные и(или) помесячные авансы по налогу на прибыль.
Преимущества и недостатки системы
Переход на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли имеет свои преимущества и недостатки.
Главное достоинство такой системы уплаты авансов — абсолютное совпадение налоговых отчислений в бюджет и реальной прибыли организации. Если у компании упали финансовые показатели, ей не придётся «доставать» из резервов какие бы то ни было средства, чтобы заплатить налоги, рассчитанные по законодательным лимитам. Маленькая прибыль — маленький налог. Верно и обратное.
Из недостатков системы можно выделить необходимость каждый месяц сдавать декларации и отчёты в ФНС. Также ежемесячно нужно будет перечислять налоговую предоплату в бюджет. Однако этот недостаток не столь существенен, как выгода, получаемая бизнесом за перечисление платежей от реальных доходов.
Кто осуществляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году осуществляют юридические лица, зарегистрированные налоговыми органами как плательщики данного налога. Платежи представляют собой периодические взносы в бюджет, которые уплачиваются организациями в течение налогового года.
Обязанность по уплате налога возникает у компаний, которые получают прибыль от своей деятельности. Это могут быть как коммерческие организации, так и некоммерческие организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью.
Величина ежемесячных авансовых платежей определяется на основании рассчитанного налоговой базы и ставки налога, установленных законодательством. Для рассчета налоговой базы учитываются доходы, расходы и льготы, предусмотренные налоговым кодексом.
НКО и благотворительные организации
Некоммерческие организации (НКО) и благотворительные организации играют важную роль в развитии общества и оказывают помощь нуждающимся. В 2024 году эти организации также обязаны будут выполнять свои финансовые обязательства и платить налог на прибыль.
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль должны совершаться организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность и получающими прибыль от своей деятельности. Таким образом, НКО и благотворительные организации, которые получают прибыль от своих коммерческих операций или других источников, также обязаны платить налог.
Большинство НКО и благотворительных организаций устанавливают свою деятельность с целью оказания помощи и поддержки людям, находящимся в трудной жизненной ситуации или нуждающимся в особой помощи. Однако, существуют организации, которые получают прибыль от своей деятельности, например, через продажу товаров или предоставление услуг.
Таким образом, если НКО или благотворительная организация получает прибыль от коммерческой деятельности, она обязана уплачивать налог на прибыль в соответствии с установленными правилами и требованиями налогового законодательства.
Важно отметить, что НКО и благотворительные организации могут иметь право на освобождение от налога на прибыль, если они соответствуют определенным условиям, установленным законодательством. Например, НКО, которые предоставляют услуги социальной защиты, воспитания или другие благотворительные услуги, могут иметь право на освобождение от налога на прибыль.
Однако, если НКО или благотворительная организация получает прибыль от своей коммерческой деятельности, она все равно должна выполнять свои финансовые обязательства и платить налог на прибыль. Эти платежи должны быть совершены ежемесячно в соответствии с установленными правилами и разделены на авансовые платежи.
Таким образом, НКО и благотворительные организации, которые получают прибыль от своей деятельности, обязаны платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году.
Индивидуальные предприниматели
Индивидуальные предприниматели также обязаны вносить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. В 2024 году эти платежи могут быть произведены до 25 числа каждого месяца.
| Квартал | Сроки внесения авансовых платежей |
|---|---|
| 1-й квартал | до 25 апреля |
| 2-й квартал | до 25 июля |
| 3-й квартал | до 25 октября |
| 4-й квартал | до 25 января следующего года |
Размер авансового платежа рассчитывается исходя из предполагаемой прибыли по итогам года. Каждый квартал индивидуальный предприниматель может вносить авансовый платеж в размере 1/4 или 1/6 от суммы налога на прибыль по итогам предыдущего года.
В случае если индивидуальный предприниматель не внес авансовые платежи вовремя или внес меньшую сумму, чем положено, ему будет начислена пеня, рассчитываемая в размере 1/150 от суммы недоплаченных авансовых платежей за каждый день просрочки.
Как платить налог на прибыль вновь созданным организациям
Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.
В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.
Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли.
БЕСПЛАТНЫЙ ТЕСТ-ДРАЙВ КУРСОВ УЧЕБНОГО ЦЕНТРА «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн.
Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.
Сформируйте в 3 клика ваш персональный налоговый календарь. Система сама напомнит о предстоящих датах сдачи.
Приоритетом в работе налоговых органов станет содействие реструктуризации задолженности. Будут применяться все предусмотренные законодательством процедуры рассрочек и мировых соглашений.
Правительство наложило мораторий на часть проверок бизнеса в 2022 году. Но это не значит, что отменяются все контрольные мероприятия.
Для гостиниц и иных форм размещения на 5 лет установлена ставка 0% по НДС на услуги по предоставлению мест временного проживания. Для новых объектов, введенных после 01.01.2022 и включенных в реестр объектов туриндустрии, льготная ставка действует в течение 5 лет после ввода объекта в эксплуатацию.
УИН в платежках 2020 — это код, который проставляется в платежных поручениях при перечислении денежных средств в бюджетные структуры. Рассказываем, в каких случаях проставляется УИН, и откуда плательщику взять этот шифр.
В декларации из строки 180 отчета за I квартал вычтите значение строки 210. Результат распределите по бюджетам и отразите в строках 270 и 271, или 280 и 281, если результат отрицательный.
Предприниматели, которые перейдут на такой режим, будут платить налоги и сборы одним платёжным поручением без уточнения вида платежа, срока уплаты и принадлежности к уровню бюджета. ИФНС самостоятельно зачтёт суммы в счёт предстоящих платежей или недоимки.
Получите доступ на 3 дня ко всем разделам Бератора, включая те, которые обычно доступны только платным пользователям. Заполните все поля формы и нажмите «Зарегистрироваться».
Налог в общем случае уплачивается по ставке 20%. Сумма делится между бюджетами разных уровней. Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2022 году распределяются так: 3% идет в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Такой порядок применяется с 2017 года и сохранится до 2024 включительно. Далее распределение будет другим: в федеральный бюджет пойдет только 2%, в региональный — 18%.
Компания вправе вернуть переплату, обратившись с соответствующим заявлением в ФНС, либо оставить ее в бюджете и зачесть в счет платежей за будущие расчетные периоды.
Новая организация/ИП становятся участниками налоговых правоотношений, как только ФНС вносит запись в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Чтобы подтвердить право на льготу, необходимо подать в ИФНС отчет о доходах от оказания гостиничных услуг и документ, подтверждающий ввод объекта туриндустрии в эксплуатацию.
Законодательно разрешенные способы уплаты авансов
Авансы по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года (и на протяжении всего календарного года) налогоплательщики могут уплачивать одним из следующих способов:
О желании применять способ № 2 компания обязана уведомить налоговый орган заранее — не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на такой способ уплаты авансов. Менять применяемую систему в течение года нельзя (абз. 8 п. 2 ст.
286 НК РФ).
Но это в общем случае. В исключительных ситуациях власти вводят временный порядок, позволяющий переходить на ежемесячные авансы по фактической прибыли внутри года. Так было в период пандемии коронавируса в 2020 году.
Разрешили это и в 2022 году из-за ухудшения ситуации в экономике из-за западных санкций. Перейти на авансы «по факту» можно было с марта и с любого последующего месяца 2022 года. Для этого в ИФНС направлялось соответствующее уведомление (письмо ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@).
Скачать её можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
В 2024 году пока никаких специальных правил не вводилось, поэтому уведомление об этом способе нужно было подать не позднее 9 января (перенос с выходного 31.12.2022).
Об особенностях расчета разными способами авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал расскажем в следующих разделах.
Ежемесячные авансы по фактической прибыли (способ № 2): правила и формулы
Способ № 2 по сравнению со способом № 1 более трудозатратный. Он требует ежемесячных процедур по исчислению авансов и представлению налоговых деклараций.
При расчете авансов данным способом необходимо учесть следующее:
В расчетах авансов участвуют две формулы:
Алгоритм исчисления ежемесячных авансов за 1 квартал по прибыли заключается в применении указанных формул в обычном порядке за исключением одного нюанса. Исчисленная и подлежащая уплате суммы первого (январского) авансового платежа будут совпадать по величине. Это обусловлено тем, что с начала каждого календарного года все расчеты по прибыли ведутся с нуля и авансовые платежи, произведенные в предыдущем году, не учитываются.
Пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль из фактической прибыли от КонсультантПлюс
По итогам января — февраля организация «Альфа» получила прибыль в размере 500 000 руб. Налог на прибыль зачисляется следующим образом: в бюджет субъекта РФ зачисляется сумма налога, рассчитанная по ставке 17%, а в федеральный бюджет — по ставке 3%.
Авансовый платеж за январь организация уплатила в следующем размере.
Полностью пример смотрите в Готовом решении. Пробный доступ предоставляется бесплатно.
Обложение прибыли у предприятий с разными организационными формами
Уплата налога на прибыль отличается у предприятий, зарегистрированными в качестве юридического лица (например, ООО) и ИП.
| Условия | ООО | ИП |
| Вид основного налога | Налог на прибыль | НДФЛ |
| Порядок расчета | Доходы минус расходы | Доходы минус расходы |
| Ставка | 20% с разбивкой по бюджетам | 13% |
| Авансовые платежи | Ежемесячно либо ежеквартально до 28 числа | 15 июля, 15 октября, 15 января |
| Зачет суммы аванса | Учитывается при расчете | Аналогично |
| Окончательный платеж | Не позднее 28 марта следующего года | Не позднее 15 июля по истечении года |
Сроки уплаты налога на прибыль малыми предприятиями совпадает с датами платежа, вносимыми предприятиями другого масштаба. Единственным послаблением является возможная замена административного штрафа предупреждением при наложении на руководителя в случае несвоевременной уплаты налога.
Организации малого бизнеса редко применяют ОСН. Преимущественным режимом является УСН, при ведении которой начисляется и оплачивается единый налог. Уплата производится по итогам года, а в текущем году лица вносят предварительные платежи, засчитываемые в сумму окончательного расчета.