Дивиденды при УСН доходы минус расходы учитывается в расходах
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дивиденды при УСН доходы минус расходы учитывается в расходах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Некоторые бизнесмены используют незаконные способы вывода денег, при которых не нужно платить налоги. Они фиктивно списывают деньги на «хозяйственные» нужды или берут безвозвратный займ. То есть маскируют выдачу зарплаты владельцу бизнеса под другие виды перечислений.
Начисление зарплаты владельцам бизнеса
Владелец компании может занять в ней должность директора или другую по своему желанию. Тогда он может получать доход от своего бизнеса в виде зарплаты.
Преимущество этого варианта перед дивидендами в том, что получить деньги намного проще. Зарплату можно начислять ежемесячно, и для этого не требуется оформлять дополнительные документы и проверять финансовое положение компании.
С налогами ситуация сложнее. С одной стороны, с зарплаты нужно не только удержать НДФЛ, но еще и начислить на нее страховые взносы по ставке 30%. Но с другой стороны, зарплату и взносы можно включить в расходы, а затем уменьшить налог на прибыль или УСН.
| Общая налоговая система | УСН «Доходы минус расходы» | |
| Сумма прибыли до налогов | 200,0 тыс. рублей | 200,0 тыс. рублей |
| Сумма для вывода «на руки» | 100,0 тыс. рублей | 100,0 тыс. рублей |
| Ставка НДФЛ | 13% | 13% |
| НДФЛ, который соответствует сумме «на руки» | 14,9 тыс. рублей | 14,9 тыс. рублей |
| Сумма начисленной зарплаты | 114,9 тыс. рублей | 114,9 тыс. рублей |
| Ставка страховых взносов | 30,0% | 30,0% |
| Сумма страховых взносов | 34,5 тыс. рублей | 34,5 тыс. рублей |
| Налогооблагаемая прибыль / УСН за вычетом зарплаты и взносов | 50,6 тыс. рублей | 50,6 тыс. рублей |
| Ставка налога на прибыль / УСН | 20% | 15% |
| Налог на прибыль / УСН | 10,1 тыс. рублей | 7,6 тыс. рублей |
| Общая налоговая нагрузка | 59,5 тыс. рублей | 57,0 тыс. рублей |
| Останется в компании на развитие | 40,5 тыс. рублей | 43,0 тыс. рублей |
Понятие дивидендов и условия для их начисления
Любая коммерческая структура создается для извлечения прибыли. Но порядок ее получения собственниками может быть различным.
Для индивидуального предпринимателя (ИП) все активы бизнеса, в том числе денежные средства, являются личной собственностью. Он может распоряжаться ими произвольно: снимать наличные, переводить на свой счет в банке и т. п. Конечно, увлекаться этим не следует, ведь обязанности перед персоналом, контрагентами и по уплате налогов никуда не исчезают. Но для нашей темы важно то, что у ИП нет специального механизма получения прибыли, т. е. понятие дивидендов к нему не применяется.
А вот для учредителей юридических лиц все не так просто. Чтобы получить свою долю в доходах компании, собственники должны:
- Определить финансовый результат (он, естественно, должен быть положительным).
- Уплатить полагающиеся обязательные платежи из прибыли.
- Проверить, есть ли у них право распределять доход. Ограничение может быть связано, например, с неполной оплатой уставного капитала или со сложным финансовым положением компании.
- Провести общее собрание, на котором и принимается решение о порядке распределения прибыли и конкретных суммах выплат.
Указанные выплаты в пользу учредителей и называются дивидендами.
Условия применения и порядок перехода на УСН 15%
Для перехода на упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы» владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которое осуществляет регистрацию. Сделать это можно одновременно с подачей документов на регистрацию, в течение месяца после неё или позже, в процессе работы (в этом случае переход будет осуществлен с 1 января следующего календарного года).
Чтобы перейти на УСН, необходимо подготовить и направить в ФНС заявление установленной формы. Оно содержит данные, подтверждающие, что компания имеет право применять этот режим налогообложения:
- доход предприятия за отчетный период — не более 150 миллионов рублей;
- количество сотрудников — до 100 человек;
- стоимость основных средств организации — не более 150 миллионов рублей;
- доля участия других юридических лиц в бизнесе — не более 25% (актуально для ООО).
Как рассчитать и уплатить налоги при выплате дивидендов
Если общество на УСН «Доходы минус расходы» выплачивает дивиденды учредителю, оно становится налоговым агентом учредителя. Если учредителем выступает физическое лицо, общество будет налоговым агентом по НДФЛ — п. 1 ст. 226 НК РФ, если участником общества выступает юридическое лицо — налоговым агентом по прибыли — п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 275 НК РФ.
То есть общество на УСН должно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ или налог на прибыль — не позднее дня, который следует за днем выплаты учредителю дохода.
Если вы выступаете налоговым агентом физлица, вы должны:
Когда вы исполняете обязанности налогового агента по налогу на прибыль, вам надо:
Налог на прибыль зависит от того, какой организации вы платите дивиденды — иностранной или российской. Если иностранной, придётся ещё заполнить и сдать расчёт о суммах, выплаченных иностранным организациям. В этом случае в листе 03 декларации по налогу на прибыль покажите только начисленные зарубежной компании дивиденды. А начисленный и удержанный с них налог отразите в расчёте о выплатах иностранным компаниям, но не вписывайте его ни в лист 03, ни в подраздел 1.3 раздела 1 декларации.
Вам придется выступить налоговым агентом, даже если получатель дивидендов применяет спецрежим — УСН, ЕСХН, поскольку дивиденды облагаются налогом на прибыль и не подпадают под спецрежим.
Если ваш контрагент ИП, вам тоже придется взять на себя обязанности налогового агента. Предприниматели сами уплачивают налог только по доходам от предпринимательской деятельности, а дивиденды облагаются НДФЛ. Неважно, применяет предприниматель спецрежим или нет — дивиденды в любом случае не подпадают под спецрежимы.
Начисление и выплата дивидендов при УСН «доходы» и «доходы минус расходы»
Расчет дивидендов при УСН, как и при общем режиме, производится прямо пропорционально доле (вкладу) участника, а выплата осуществляется за вычетом налога, удерживаемого с начисленных доходов.
Любая организация, выплачивающая дивиденды, согласно п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ, становится налоговым агентом. Причем обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов должны исполнять, в том числе и организации, применяющие УСН (подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выбранный объект налогообложения упрощенца не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них.
О том, как рассчитывается налог на прибыль с дивидендов, читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?».
Далее мы рассмотрим некоторые случаи, при которых организация, применяющая УСН, выступает налоговым агентом при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.
Если юридическое лицо, которое получает дивиденды, использует общую систему налогообложения, то организация, которая произвела выплаты, должна подсчитать, удержать и перевести в бюджет налог на прибыль. Эта обязанность определена положениями, содержащимися в подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275 НК РФ.
Когда на УСН надо платить еще и налог на прибыль, можно узнать из материала «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».
Упрощенная система налогообложения: как уменьшить расходы?
Доходы, которые не учитывают при определении объекта налогообложения, приведены в статье 251 Налогового кодекса. Вот некоторые из них:
- имущество, полученное в форме залога или задатка. НО, если за поставленный товар продавец удерживает оплату из средств полученного задатка, то соответствующие суммы следует включить в налоговую базу по УСН на дату проведения зачета (удержания) средств в счет погашения задолженности за реализованный товар (письма Минфина России от 22 июня 2015 г. № 03-11-06/2/36071, ФНС России от 30 декабря 2014 г. № ГД-4-3/27235@);
- имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал или вклада в совместную деятельность;
- суммы, поступившие посреднику при исполнении обязательств по договору комиссии, агентскому договору или договору поручения (за исключением посреднического вознаграждения);
- деньги и имущество, полученные по кредитному договору или договору займа
(в том числе по договору цессии новым кредитором) в порядке погашения основного долга; - имущество, полученное фирмой в рамках целевого финансирования. При этом фирма должна вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования;
- капитальные вложения арендатора в форме неотделимых улучшений арендованного имущества;
- проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемые налогом
на прибыль организаций (п. 4 ст. 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ); - проценты по вкладам в банках, получаемые индивидуальными предпринимателями;
- доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным
на основании ипотечных сертификатов участия; - дивиденды. Заметим, что дивиденды, полученные «упрощенцем», не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН. Связано это с тем, что доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль, не признаются доходами при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
- поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД.
ПРИМЕР
В IV квартале прошлого года ООО «Пассив», будучи плательщиком ЕНВД, занималось оказанием бытовых услуг. В текущем году фирма применяет УСН. В оплату услуг, оказанных
в прошлом году, часть денежных средств поступила в текущем году. Поскольку услуги были оказаны «Пассивом» в период применения ЕНВД, доходы от их реализации, поступившие
во время работы на «упрощенке», при определении налоговой базы по УСН не учитываются.
В перечень доходов «упрощенца» не включают также положительные курсовые разницы, поскольку они просто не образуются. Дело в том, что при кассовом методе выручкой считается именно та сумма, которую покупатель заплатил. В момент же отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) выручку в налоговом учете не отражают. То же самое и с расходами –
они не могут быть больше или меньше той суммы, которую «упрощенец» фактически перечислил партнеру.
Получается, что суммы авансов, полученные от покупателей, должны учитываться в «упрощенных» доходах. Это правило не относится к просроченной кредиторской задолженности по авансам, подлежащей списанию. Связано это с тем, что доход в сумме предоплаты (аванса) уже был учтен в целях налогообложения на дату ее поступления (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, решение ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05). Поэтому повторно признавать эту сумму доходом при списании ее по истечении срока исковой давности или по другим основаниям не нужно (письмо Минфина России от 14 марта 2016 г. № 03-11-06/2/14135).
Правила применения спецрежима УСН индивидуальными предпринимателями в целом такие же, как и для организаций. Но некоторые отличия все же имеются. И связаны они как с действующим законодательством, так и с его толкованием ФНС и Минфином.
Согласно ст. 346.16 НК РФ, индивидуальные предприниматели включают в затраты страховые взносы в фиксированном размере, уплаченные за ИП. Организации такой статьи затрат не имеют.
У ИП возникает проблема с признанием командировочных расходов. Эти траты учитываются только в отношении наемных работников, а деловые поездки самого индивидуального предпринимателя командировками не считаются.
Аналогичная проблема может возникнуть при уменьшении налоговой базы на оплату обучения индивидуального предпринимателя или его переподготовку, поскольку п. 33 ст. 346.16 НК РФ упоминает «подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе». То есть речь опять идет о наемных работниках.
В ряде случаев при проверках налоговики пытались снять с расходов ИП затраты на бухгалтерское обслуживание, мотивируя это отсутствием бухгалтерского учета у ИП.
Специфика индивидуальных предпринимателей: при определенных видах деятельности для них предусмотрены налоговые каникулы. Еще одно отличие — более поздний срок подачи декларации, по сравнению с организациями.
Налоговая ставка 15 % установлена НК, и это максимально возможная ставка при рассматриваемом режиме. Региональные власти могут ее понизить в диапазоне от 15 до 5 %, в зависимости от вида деятельности. Для Республики Крым и города Севастополя установлена минимальная ставка 3 % на период с 2017 по 2021 годы, в Москве ставка составляет 15 %, а в Санкт-Петербурге — 7 %.
Региональная ставка устанавливается законом субъекта Федерации, поэтому необходимо этот закон знать и ежегодно проверять, не изменили ли региональные власти ставку налога с нового года.
Для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, выбравших УСН с налоговым объектом «доходы минус расходы», предусмотрены каникулы с нулевой ставкой налога при условии осуществления деятельности в следующих областях:
- производственная;
- социальная;
- научная;
- бытовые услуги населению.
Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП распространяются на два налоговых периода, в которые ИП не уплачивают даже минимальные взносы.
УСН 15 «доходы минус расходы» 2020 — максимальная ставка 15 %, установленная НК РФ, осталась без изменений.
Как определить сумму налогооблагаемой базы при УСН
При определении суммы налогооблагаемой базы при УСН (упрощенной системе налогообложения), компании необходимо рассчитать годовой доход, который будет учитываться при расчете налога. Это важный шаг, так как от правильного определения налогооблагаемой базы зависит размер налоговых платежей.
Для начала необходимо взять во внимание все доходы компании за год. Это могут быть доходы от продажи товаров или услуг, арендные платежи, проценты по договору займа и другие источники дохода.
Однако, важно учесть, что при УСН налогооблагаемой базой является не вся сумма доходов компании, а только их чистая часть. Это означает, что необходимо вычесть из общей суммы доходов все расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
При расчете налогооблагаемой базы можно учесть следующие расходы:
- затраты на закупку товаров или сырья для производства;
- затраты на оплату труда сотрудников;
- амортизационные отчисления на основное и внеоборотное имущество;
- расходы на рекламу и маркетинг;
- проценты по договорам займа;
- налоги и сборы, уплаченные в бюджет;
- прочие расходы, необходимые для осуществления деятельности компании.
После вычета всех расходов из общей суммы доходов компании, получаем чистую прибыль. Эта сумма будет являться налогооблагаемой базой при УСН.
Важно отметить, что при определении налогооблагаемой базы необходимо учитывать все рискованные операции и сомнительные сделки, которые могут привести к ошибкам в расчете налога. В таком случае рекомендуется обратиться за консультацией к налоговым специалистам или юристам.
Также стоит учесть, что при наличии иностранных собственников компании, необходимо посмотреть налоговую законодательство иностранного государства, чтобы правильно рассчитать налогооблагаемую базу.
Дивиденды не являются расходами организации. Поэтому они не уменьшают налоговую базу
по единому налогу при упрощенке (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Согласно статьи 43 НК РФ в целях налогообложения дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Следовательно, дивиденды не являются вознаграждением за труд.
Из вышесказанного следует, что выплата дивидендов участникам общества и сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом с дивидендов не является расходом, связанным с оплатой труда, и не уменьшает налоговую базу по единому налогу.
Более подробно об этом вы можете посмотреть во вложенном файле.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух коммерческая версия.
1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов
Учет дивидендов в расходах
Дивиденды не являются расходами организации. Поэтому они не уменьшают налоговую базу ни по налогу на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ), ни по единому налогу при упрощенке (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке
Расходы на оплату труда
Расходы на оплату труда отражайте в книге учета доходов и расходов в момент погашения задолженности перед сотрудниками (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Ситуация: как отразить в книге учета доходов и расходов НДФЛ при выплате зарплаты. Организация (автономное учреждение) применяет упрощенку (mod = 112, >
Отражайте суммы НДФЛ по мере их перечисления в бюджет.
При кассовом методе расходы уменьшают налоговую базу по мере оплаты. НДФЛ является составной частью зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в книге учета доходов и расходов сумму удержанного НДФЛ можно отразить всоставе расходов на оплату труда в момент перечисления налога в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).* Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Комментарий к статье 43 Налогового кодекса РФ
Статья 43 Налогового кодекса РФ дает определение дивидендов.
Дивиденд – это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Дивидендом признается прибыль, распределенная в пользу акционера или участника хозяйственного общества или товарищества пропорционально акциям или долям акционера (участника) в уставном капитале организации.
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение
Вопрос: ООО применяет УСН с объектом ‘доходы минус расходы’. Может ли оно включить в расходы НДФЛ, удержанный с дивидендов, выплаченных участникам-физлицам?
Ответ:
Дивидендами признаются не любые выплаты ООО участникам, а только эти:
- выплаты за счет чистой прибыли текущего года, которые производятся пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ);
- выплаты за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, если она не была направлена на формирование резервного фонда или фонда акционирования работников (письма Минфина России от 11.08.2014 № 03-04-05/39854, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133).
При этом организации на УСН определяют чистую прибыль по данным бухгалтерского учета на основании Инструкции по применению Плана счетов (письма Минфина России от 14.12.2011 № 03-11-11/311, от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).
При выплате дивидендов физическим лицам ООО на УСН признается налоговым агентом (п. 3 ст. 214, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Дивиденды, выплачиваемые налоговым резидентам, облагаются НДФЛ по ставке 13%, а лицам, которые налоговыми резидентами не являются, – по ставке 15%.
По учету в расходах НДФЛ с дивидендов отметим, что в перечне расходов по ст. 346.16 НК РФ такого расхода нет. В то же время НДФЛ с дивидендов – это налог получателя дивидендов, а не ООО на УСН, поэтому эта сумма не является самостоятельным расходом. НДФЛ с дивидендов следует рассматривать как часть дивидендов и учитывать в том же порядке.
В каких случаях ООО не имеет право выплачивать дивидендный доход учредителям?
1.До полной оплаты УК общества.
2.В случае признания компании несостоятельной.
3.Если уставный капитал организации меньше ее чистых активов.
Дивиденды физическому лицу:
Физическое лицо обязано уплатить НДФЛ. На основании налогового законодательства резидент должен оплатить налог по ставке 9% от суммы начисленного дохода, для нерезидентов ставка составляет 15%.
Удержание налога происходит в момент фактической выплаты распределенной прибыли. Данный доход не облагается страховыми выплатами.
Вся информация касательно увольнения матери одиночки по собственному желанию находится тут.
Дивиденды юридическому лицу:
Перед получением дивидендного дохода юридическому лицу необходимо оплатить налог на прибыль. Его величина варьируется в следующих диапазонах :
9% — для отечественных компаний, которые не подходят под первую группу.
15% — для иностранных организаций, получающих дивиденды от российских компаний.
Невыплаченные дивиденды в ООО на УСН:
1) если начислены, но не выплачены. Невыплаченные дивиденды не подлежат налогообложению. Однако участники общества вправе подать в суд.
2) не начислены и не выплачены. В этом случае никакие санкции на общество не накладываются. Их можно выплатить в следующий период: квартал, полугодие, год.
Когда и как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН
Законом об ООО (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») предусмотрена выплата дивидендов ежеквартально, раз в полгода или раз в год. При этом любая выплата дивидендов должна основываться на показателях чистой прибыли по данным бухгалтерского учета. В то же время на данный момент юрлица обязаны подавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС лишь по итогам года. Следовательно, если на уровне руководства компании принимается решение о выплате прибыли владельцам, например, ежеквартально, то и бухгалтерский баланс в этом случае компания должна будет составлять так же по итогам каждого квартала.
Далее еще один важный момент: бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом, то есть по окончании квартала, полугодия, 9 месяцев и года в целом. А это косвенно означает, что если в первом квартале года у компании имелась некая прибыль, но в последующих месяцах планируются крупные расходы, то квартальные дивиденды учредителям лучше не распределять. Ведь даже если ООО выплачивает прибыль владельцам чаще, чем раз в год, общая сумма таких выплат так или иначе не должна превышать годовой показатель чистой прибыли общества. То есть в конечном счете все равно нужно ориентироваться на данные годового баланса. Так что в связи с этим, несмотря на формальную возможность распределять дивиденды ежеквартально, лучше делать это по итогам года после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности.
При годовой же выплате дивидендов нужно соблюдать предусмотренные выше упомянутым законом об ООО сроки. Решение о распределении прибыли между учредителями принимается на годовом собрании учредителей ООО. Такое собрание должно проводиться строго в марте-апреле года, следующего за отчетным. Саму же выплату дивидендов нужно произвести в течение 60 дней после принятия соответствующего решения о распределении прибыли между участниками ООО.
При выплате прибыли учредителям из нее удерживаются 13% НДФЛ. Взносы в фонды, как это бывает при выплате заработной платы работникам, в данном случае не начисляются. По итогам года, в котором компания выплатила учредителям прибыль, данный факт отражается в справках о доходах по форме 2-НДФЛ. То есть, если речь идет, скажем, о прибыли за 2020 год, то выплачена она будет в 2020 году, и соответственно информация о данном доходе физлица будет фигурировать в справках 2-НДФЛ за 2020 год, которые компания будет подавать уже в 2020 году. Впрочем, на данный момент законодательством предусмотрена подача компаниями — налоговыми агентами еще одного отчета о выплатах физлицам – ежеквартальной справки 6-НДФЛ. Данные о выплатах дивидендов в этой справке также будут отражаться по факту их осуществления, то есть при выплате дохода по итогам 2020 года, допустим, в мае 2020 года, выплаченная учредителю сумма должна быть учтена в справке 6-НДФЛ, подаваемой по итогам 2 квартала 2020 года.
Учет распределяемых дивидендов у организации на УСН в программах «1С:Бухгалтерия 8», «1С:Бухгалтерия 8 КОРП»
Обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налогов с распределяемых дивидендов возлагается на налоговых агентов — организации, выплачивающие такие доходы. Особенно много вопросов по порядку учета дивидендов возникает у наших пользователей в случаях, когда налоговый агент применяет упрощенную систему налогообложения. В предлагаемой статье М.А. Власова, преподаватель-консультант фирмы «1С:Автоматизация», останавливается на общих вопросах начисления и налогообложения дивидендов, а также на порядке отражения таких операций в программах «1С:Бухгалтерия 8», «1С:Бухгалтерия 8 КОРП»*. Кроме этого в статье анализируются сложные случаи налогообложения дивидендов — например, когда они распределяются непропорционально.
Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН
Прибыль ООО распределяется в том порядке, который предусмотрен уставом общества. Если этот порядок не конкретизирован, распределяется прибыль пропорционально долям участников в уставном капитале. Это означает, что если уставный капитал ООО принадлежит участникам в долях 40% и 60%, то и дивиденды они получат в размере 40% и 60% от распределяемой прибыли соответственно. Распределению подлежит прибыль, которая отражается в бухгалтерском балансе ООО по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если ООО применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составляет упрощенную бухгалтерскую отчетность, данные о чистой прибыли на конец прошлого года упрощенец может получить, посмотрев остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Прибыль текущего года ООО сможет увидеть по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах.
Порядок расчета дивидендов
На основании вышеизложенного автор считает возможным рекомендовать следующий порядок расчета дивидендов:
- Принять на общем собрании участников общества внутренний нормативный документ, регламентирующий порядок подготовки бухгалтерской отчетности общества, в котором определить:
- сроки подготовки бухгалтерской отчетности;
- состав бухгалтерской отчетности;
- методику расчета чистых активов общества.
- В соответствии с вышеупомянутым нормативным документом исполнительному органу общества подготовить бухгалтерскую отчетность, на основании которой представить общему собранию общества отчет о деятельности и предложения по распределению прибыли за отчетный период.
- На основании отчета исполнительного органа общее собрание общества принимает решение о распределении прибыли и выплате дивидендов.
По нашему мнению, исходя из действующего законодательства, это единственно возможный способ легитимного определения размеров дивидендов. Необходимо также сказать, что если указанный выше порядок определения дивидендов не соблюден, то сотрудники налоговых органов могут посчитать, что участникам общества выплачены не дивиденды, а, например, оказана материальная помощь. С точки зрения налогообложения это вещи разные и облагаются по разным ставкам.